Как платить налог на имущество физлиц членов потребительских кооперативов?

Потребительские кооперативы применимы как минимум в трех привычных схемах

Потребительский кооператив – единственная некоммерческая организация, которая создается для удовлетворения материальных потребностей ее участников (см. врезку ниже).

Полученный им в ходе уставной коммерческой деятельности доход может быть распределен среди пайщиков в виде кооперативных выплат.

Поэтому такая структура, по сути, представляет собой нечто среднее между коммерческой и некоммерческой организацией.

Почему потребительский кооператив может распределять прибыль

Обратите внимание

Потребительский кооператив представляет собой добровольное объединение граждан и юрлиц с целью удовлетворения потребностей участников путем объединения паевых взносов (ст. 116 ГК РФ, ст. 1 Закона РФ от 19.06.92 № 3085-1). Он формируется минимум пятью гражданами или тремя юрлицами (п. 1 ст. 7 закона № 3085-1) и подлежит государственной регистрации в общем порядке.

Несмотря на то что в ГК РФ такой кооператив отнесен к некоммерческим организациям, действие Федерального закона от 12.01.96 № 7-ФЗ «О некоммерческих организациях» на него не распространяется (п. 3 ст. 1 закона № 7-ФЗ).

Следовательно, заниматься предпринимательской деятельностью и распределять прибыль между участниками ему не запрещено (п. 5 ст. 166 ГК РФ). Но делать он это может лишь постольку, поскольку это служит достижению его целей (ст.

50 ГК РФ).

Целями кооператива закон № 3085-1 называет создание и развитие организаций торговли, закупку и реализацию сельхозпродукции, производство и реализацию продуктов и непродовольственных товаров, а также оказание участникам производственных и бытовых услуг. Этот перечень не является закрытым.

Эта особенность и дает возможность экономить на налогах, встраивая потребительские кооперативы в структуру группы компаний.

Взносы пайщиков не нужно облагать налогом на прибыль

НК РФ не содержит специальных норм по налогообложению потребительских кооперативов. Поэтому прибыль в общем случае облагается налогом на прибыль, основные средства – налогом на имущество, а реализация товаров, работ или услуг – НДС. Однако существуют свои нюансы.

В частности, целевые поступления на содержание некоммерческой организации и ведение ею уставной деятельности не облагаются налогом на прибыль (п. 2 ст. 251 НК РФ). К ним относятся паевые взносы членов кооператива, а также их отчисления на формирование резерва на проведение ремонта общего имущества. При такой передаче НДС у юрлиц-пайщиков не возникает (подп. 8 п. 2 ст. 146 НК РФ).

Потребительский кооператив может применять «упрощенку» или «вмененку». При этом на него не распространяется ограничение по составу учредителей – доля юридических лиц в уставном капитале не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12, подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Какие доходы можно распределить между пайщиками

Самой интересной особенностью кооператива является возможность распределять доход от предпринимательской деятельности между его членами в виде кооперативных выплат (п. 5 ст. 116 ГК РФ, п. 1 ст. 24 Закона РФ от 19.06.

92 № 3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»). Их размер не должен превышать 20 процентов от всех доходов кооператива (п. 2 ст. 24 закона № 3085-1).

Однако не указано, по каким правилам вычислять эту сумму.

Обычно в коммерческих организациях распределяют чистую прибыль, определяемую по данным бухучета (например, ст. 28 Федерального закона от 08.02.98 № 14-ФЗ об ООО).

Важно

Но закон о потребительской кооперации употребляет термин «доходы потребительского общества, полученные от его предпринимательской деятельности, после внесения обязательных платежей в соответствии с законодательством» (п. 1 ст. 24 закона № 3085-1).

Получается, что речь идет о выручке, уменьшенной на сумму уплаченных налогов.

Преимущества и недостатки распределения доходов, уменьшенных на сумму налогов. Если принять такую трактовку, то подобные действия позволят распределить большую сумму среди своих пайщиков, чем при делении чистой прибыли. Ведь 20 процентов от выручки за минусом налогов очевидно больше, чем 20 процентов чистой прибыли.

Однако многие чиновники и эксперты при прочтении указанной нормы считают, что законодатель подразумевал именно распределение прибыли. То есть доходов, уменьшенных не только на сумму налогов, но и на соответствующие расходы. В частности, это следует из давнего письма Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341.

Преимущества и недостатки распределения чистой прибыли. Этот вариант может быть выгоднее в плане налоговой нагрузки на получателей дохода. Ведь если выплаты распределяются пропорционально вкладам участников, они могут рассматриваться как дивиденды (п. 1 ст.

 43 НК РФ). Следовательно, формально с них должен взиматься НДФЛ или налог на прибыль по ставке 9, а не 13 или 20 процентов. В отношении производственного кооператива чиновники Минфина России согласились с такой возможностью (письмо от 06.04.06 № 03-05-01-04/82).

Но есть и противоположная позиция. В уже упомянутом письме Минфина России от 20.06.01 № 04-04-06/341 указано, что выплаты членам потребительского общества не могут считаться дивидендами, так как статья 43 НК РФ говорит о выплатах акционерам и участникам, но не пайщикам. Следовательно, нужно применять общие налоговые ставки – 13 или 20 процентов.

С этим согласен и Кирилл Котов, советник государственной гражданской службы РФ 3-го класса, к которому мы обратились за разъяснениями. По его мнению, кооперативные выплаты дивидендами не признаются, так как эта организация является некоммерческой и формально у нее нет уставного капитала, разделенного на доли или акции.

Эта позиция налоговиков не выгодна лишь пайщикам на общей системе налогообложения. Если же они применяют «упрощенку» с базой «доходы», то заплатят в этом случае меньше налогов. Ведь его доход от участия в потребительском кооперативе будет обложен налогом по ставке 6 или 5, а не 9 процентов.

Любая компания может использовать выгоды потребительского кооператива

Учитывая особенности потребительских кооперативов, существует несколько способов их практического применения в налоговом планировании. Все они, естественно, подразумевают, что потребительский кооператив зарегистрирован в соответствии с законодательством, а в его уставе подробно описаны цели создания и принципы функционирования.

Выплата работникам дохода, не облагаемого страховыми взносами. Аналог такого применения кооператива – дивидендная компания.

Они обычно создаются в форме ООО на упрощенной системе налогообложения с базой «доходы», в котором работники становятся учредителями.

На нее переводится часть прибыли группы компаний, которая выплачивается работникам в качестве дивидендов. Таким образом, их доход не облагается страховыми взносами, а НДФЛ взимается по пониженной ставке.

Преимущество создания потребительского кооператива вместо ООО состоит в простоте приема и исключения пайщиков из числа членов организации.

Например, для приема достаточно заявления и уплаты взноса, для исключения – решения общего собрания участников.

В ООО все намного сложнее – заставить человека выйти из состава учредителей организации законными методами практически невозможно. При этом кооператив так же, как и ООО, может применять «упрощенку» с базой «доходы».

Минусом использования потребительского кооператива является то, что, по мнению налоговиков, с кооперативных выплат нужно удерживать НДФЛ по ставке 13, а не 9 процентов. Кроме того, пайщик при выходе или исключении может требовать обратно свой пай. Однако если он минимален, то проблем не возникнет.

Совет

Кроме того, необходимо иметь убедительное объяснение, какие именно потребности пайщиков призван удовлетворять потребкооператив. Например, участниками стали работники юридической и бухгалтерской служб группы компаний.

В таком случае в уставе кооператива можно прописать, что он создан для удовлетворения потребностей пайщиков в финансово-правовой информации и создания рынка сбыта для подобных услуг.

Кооператив будет оказывать услуги группе компаний и распределять полученную прибыль среди своих участников (см. схему 1 внизу статьи).

Камуфлирование арендных платежей под членскими взносами. На практике этого достигают следующим образом. Собственники объекта, планируемого к сдаче в аренду, вносят его в качестве паевого взноса в потребительский кооператив.

Цель создания такой структуры – обеспечить потребности его членов в торговых, производственных и офисных площадях. Далее в пайщики принимаются компании и физические лица, которые хотят использовать это имущество в своей деятельности.

Вместо арендной платы они перечисляют периодические членские взносы на пополнение капитала кооператива.

Как уже упоминалось, целевое финансирование от пайщиков не облагается НДС и налогом на прибыль. Таким образом, кооператив получает арендную плату, но не платит с нее никаких налогов (см. схему 2 внизу статьи).

Проблемой при таком варианте работы является передача владельцам имущества аккумулированных взносов пайщиков-арендаторов. Существует несколько способов сделать это.

Например, передать в качестве взноса в уставный капитал или в качестве заемных средств, если подобное позволяет устав общества. Или выплатить в качестве кооперативных взносов. Но в последнем случае получателю денег придется уплатить с этой суммы налог.

Обратите внимание

Как вариант средства можно не выводить из кооператива, а направить паевой капитал на приобретение новых дорогостоящих объектов недвижимости.

Кроме того, необходимо решить вопрос с пайщиками-арендаторами, которые выбывают из членов кооператива. Согласно пункту 1 статьи 14 закона № 3085-1, выбывающий участник может получить обратно свой паевой взнос. Однако в каком размере и в какие сроки, определяет устав общества. В нем кооператив может предусмотреть такие условия возврата пая, чтобы не возвращать все, что уплачено за аренду.

Казалось бы, схема шита белыми нитками. Однако, как показывает арбитражная практика, при грамотном документальном оформлении у потребительского кооператива есть хорошие шансы защититься в суде.

Так, в деле, рассмотренном Десятым арбитражным апелляционным судом в постановлении от 11.03.09 № А41-4383/08, районное потребительское общество предоставляло собственные торговые площади по договору безвозмездного пользования своим пайщикам-физлицам. При этом периодические членские взносы этих физических лиц не учитывались в налоговой базе по налогу на прибыль и не облагались НДС.

Налоговики сочли, что тем самым РАЙПО прикрывает схему сдачи торговых мест в аренду, и доначислили налог на прибыль и НДС. Однако судьи сочли, что потребительское общество действовало в рамках своего устава и никоим образом не нарушало ни гражданское, ни налоговое законодательство.

Интересно, что это дело рассматривалось различными судами шесть раз (на первом этапе Федеральный арбитражный суд Московского округа постановлением от 20.05.09 № КА-А41/3086-09 вернул дело на повторное рассмотрение). Но все равно победа осталась за компанией (постановление Федерального арбитражного суда Московского округа от 25.02.10 № КА-А41/15371-09-П).

Использование потребительского кооператива для сохранения права на применение спецрежима. Как уже упоминалось, на потребкооперативы не распространяется требование к «спецрежимникам» иметь в учредителях долю юрлиц не более 25 процентов (подп. 14 п. 2.1 ст. 346.12 и подп. 2 п. 2.2 ст. 346.26 НК РФ).

Таким образом, если группа компаний осуществляет деятельность, переводимую на ЕНВД, или планирует использовать упрощенную систему налогообложения, но не соответствует критериям по составу учредителей, она может обойти их.

Для этого создается потребительское общество, в уставе которого можно честно указать, что оно создано для расширения сбыта продукции или услуг членов кооператива и обеспечения выхода на новые рынки (см. схему 3  внизу статьи).

При этом доля участия юрлиц в такой структуре может достигать 100 процентов.

Правда, в случае с отдельными видами деятельности в качестве паевого взноса участнику нужно будет передать кооперативу свое имущество. Например, в случае автомобильных перевозок – автомобили. Но при выходе из числа пайщиков эти объекты могут быть возвращены назад, если это предусматривает устав общества.

Таким образом, созданное потребительское общество будет иметь право перейти на спецрежим, а его прибыль может быть распределена между пайщиками. Если же распределение прибыли слишком накладно в плане налогов (ведь к нему применяется ставка налога на прибыль 20%, а не 9%), то она может быть выведена иными способами.

Кредитный кооператив обоснует выдачу беспроцентного займа

Выдача потребительским кооперативом беспроцентного займа как способ вывода накопленной прибыли может вызвать вполне закономерные сомнения налоговиков.

Зачем это делать, раз это не отвечает основным целям создания общества? Подстраховкой от такого вопроса может стать привлечение кредитного кооператива.

Эта структура создается ради удовлетворения финансовых потребностей его членов через взаимное кредитование (Федеральный закон от 18.07.09 № 190ФЗ «О кредитной кооперации»).

Важно

Получается, что потребкооператив сам становится пайщиком кредитного кооператива. Вступление в эту организацию можно оправдать возможностью получать дешевые займы.

Но при этом сам пайщик также обязан ссужать деньги другим участникам (см. схему 4  внизу статьи). Таким образом и передаются деньги нуждающемуся в них участнику.

Поскольку займы беспроцентные, то налоговой базы у кредитного кооператива не возникает – он не платит налоги.

Кредитный кооператив может использоваться и самостоятельно, как финансовый центр группы компаний – его пайщиков.

В этом случае он будет играть стандартную роль распределителя денежных средств – получать займы от центров прибыли и передавать их центрам затрат.

Либо,напротив, выдавать процентные займы центрам прибыли для снижения их налоговой базы и привлекать процентные займы от центров затрат, чтобы уменьшить их убытки.

Возможное неудобство кредитного кооператива заключается в том, что такая организация может быть создана не менее чем 15 физлицами либо пятью юрлицами. Если состав кооператива смешанный, он создается не менее чем семью пайщиками.

Читайте также:  Как вернуть переплату по налогу на доходы физических лиц

Схема 1. Использование кооператива для выплаты доходов сотрудникам

Схема 2. Как кооперативные отношения могут заменить арендные отношения

Схема 3. Кооператив позволяет пользоваться спецрежимом в обход запретов

Схема 4. Как оправдать выдачу займа потребительским кооперативом

Источник: http://www.NalogPlan.ru/article/1972-potrebitelskie-kooperativy-primenimy-kak-minimum-vtreh-privychnyh-shemah

Налоговые мифы. Часть 3. «Потребительские общества»

В последнее время предприниматели проявляют особый интерес к потребительскими кооперативами.

Чем обусловлено такое любопытство? Если раньше сельпо, райпо были единственными магазинами на деревне, где народ мог что-то приобрести, то сейчас избыток – чуть ли ни один магазин на 10 человек.

Совет

Если раньше колхозы и совхозы сбывали излишки зерна, поросят, картошки и прочего хозяйства через потребкооперацию, то сейчас полно различных коммерческих оптовиков, перекупщиков и т.д.

Побуждения создать потребительское общество у трудяг-пайщиков той эпохи и современных кооператоров похожи только по закону и документам… Время изменило взгляды, а современное законодательство «помогло» рассмотреть в кооперативах совсем иные ценности. Да и люди уже другой закалки, точнее закаленные этими законами. С самыми распространенными мифами мне помогли разобраться современные кооператоры и юристы компании «Туров и Партнеры».

Миф №1. Потребительские общества – это не для бизнеса. Для предпринимательской деятельности логичнее и удобнее открывать ООО, ОАО, ИП и т.д.

Из ст.

1 Федерального закона №3085-1 «О потребительской кооперации (потребительских обществах, их союзах) в Российской Федерации»: «потребительское общество – добровольное объединение граждан и (или) юридических лиц, созданное, как правило, по территориальному признаку, на основе членства путем объединения его членами имущественных паевых взносов для торговой, заготовительной, производственной и иной деятельности в целях удовлетворения материальных и иных потребностей его членов».

И если производственные кооперативы относятся к разряду коммерческих организаций, то потребительские общества – это общественные организации, работа которых направлена не на извлечение прибыли, а удовлетворение нужд пайщиков.

Возникает вполне логичный вопрос: «Как же вести бизнес путем организации потребительского общества? Когда все «движения», при которых что-то продается либо покупается относятся к коммерческим?»

Олег Сырочев

Генеральный директор ООО «НПО Экология»:

    «А что есть бизнес? И для кого?» – это самые обычные вопросы при создании бизнеса.Так вот, Потребкооперация отвечает на эти вопросы, а именно бизнес – это дело! Дело для пайщиков. НО: при правильном подходе и постановке бухучета практически нет налогооблагаемой базы. А раз нет базы, значит нет и отчислений. Все в соответствии с действующим законодательством и при полной поддержке государства. Нужно ли вам дело со 100% сбытом и при этом без налогов? Решать вам!

Екатерина Кувшинова

Руководитель юридического отдела компании «Туров и Партнеры»:

    Единственная цель существования потребительских обществ – это удовлетворение нужд пайщиков, а не извлечение прибыли. А нужда может выражаться в чем угодно: в имуществе, в квадратных метрах, в деньгах.

    Организации, индивидуальные предприниматели также могут быть пайщиками, могут вносить паевые взносы, но они не смогут их поставить у себя в расходы (если это не является необходимым условием существования этой, например, ООО-шки).

    К таким организациям относятся компании на ОСНО либо на УСН (доходы-расходы), а остальным лицам будет комфортно работать с кооперативом, т.к. им не нужно учитывать расходы для определения налоговой базы, а подтвердить происхождение товара они могут актом приема-передачи имущества и договором с ПО.

    Это и физические лица, юрлица, которым не нужны расходы и ИП (патент, ЕНВД, УСН (доходы)). Поэтому такие компании-пайщики могут «брать» товар у потребительского общества, а затем его продавать.

    Так как потребительское общество – это некоммерческая организация, ей нужно на что-то существовать. И существует она членские взносы. Существуют также и паевые взносы. Разница в том, что паевой взнос имеет возвратный характер, как раз его пайщики и возвращают имуществом или деньгами.

    Например, пайщик пришел и сказал: «Я вношу паевой взнос 100 рублей, прошу удовлетворить мою нужду телефоном». Общество покупает пайщику телефон за 80 рублей и передает его за те же 80 рублей возвратом паевого взноса. А 20 рублей, в соответствии с заявлением пайщика зачисляются в членские взносы.

    И уже эти 20 рублей общество общество расходует согласно созданным фондам на свои нужды.

    Что получается? С точки зрения закона п.3, пп.3 ст. 39 НК РФ удовлетворение нужд пайщиков не признается реализацией. По факту мы поменяли деньги на товар, пайщик доволен, общество довольно, а реализации и налогов нет, а, соответственно, нет и налоговой базы.

    Обратите внимание

    Безусловно, особое внимание следует уделить грамотному оформлению всей необходимой и регламентирующей деятельность документации. Если все будет оформлено правильно и соблюдены нюансы, то такой «своеобразный бизнес» торговлей не признают».

За долгой беседой с Екатериной Бурлуцкой у меня сформировалось представление о современных «Райпо». Модернизированный кооператив – это что-то похожее на бизнес для своих, ведь не платить налоги по закону – это отличная перспектива.

Но, соблазн ухода от «противного» НДС перекрывает здравый смысл: все пайщики имеют равный голос. Возникает опасение создания коалиции и бунта среди недоброжелателей.

Ведь свои же могут нанести удар исподтишка и свергнуть «реальную» власть… Быть может, это тоже миф?

Миф №2: Очень велики риски, что «демократия» кооперативов может привести к свержению «главных» пайщиков-основателей

Максим Заглядкин

Юрист, налоговый консультант компании «Туров и Партнеры»:

    Именно на общем собрании пайщиков можно свергнуть «власть». Обезопасить руководящих лиц кооператива от «свержения» возможно посредством уполномоченных кооперативных участков. Т.е. на общем собрании голосуют за пайщиков уполномоченные соответствующих кооперативных участков. Именно так мы рекомендуем выстраивать структуру управления в ПО.

    Кооперативный участок – часть потребительского общества. КУ открывается Советом либо по территориальному, либо по тематическому признаку для оперативного управления в ПО. Он объединяет определенное количество пайщиков, проживающих на определенной территории, или работающих в какой-нибудь организации, а также принимающих участие в тематических программах ПО.

    В ст.

    17 Закона РФ «О потребительской кооперации» записано, что в случаях, когда пайщиками потребительского общества являются жители нескольких населенных пунктов и количество пайщиков велико, в потребительском обществе могут создаваться кооперативные участки, высшим органом которых является собрание пайщиков кооперативного участка, руководит его деятельностью уполномоченный кооперативного участка.

    Уполномоченный кооперативного участка имеет право принимать решение от лица всех пайщиков кооперативного участка, а также участвовать в Общем собрании пайщиков потребительского общества от своего кооперативного участка.

Источник: https://turov.pro/nalogovyie-mifyi-chast-3-potrebitelskie-obshhestva-c/

Почему некоммерческие потребительские общества вообще не платят налогов? Это «дыра» в законодательстве?

Как с помощью ПК законно снизить налог на имущество в два раза? ?

Вносите в виде пая своё имущество (недвижимость, авто и т.д.) в кооператив к примеру на 3 года и эти три года (через три года продлеваете или расторгаете договор пая срок может быть и год) не платите налог на имущества т.к.

кооператив не платит налог на имущество, если общий паевой фонд не более 100 млн. рублей. Кооператив выдаёт доверенность на право пользования, владения этим имуществом. Имущество на балансе кооператива, в пользовании у Вас, налогов нет.

Вы в виде благодарности делаете взнос в кооператив 50% от сэкономленной суммы.

Пример: у Вас квартира, машина и дача за которые Вы в год платите 200 т.р. Вносите в виде пая своё имущество в кооператив. Налогов нет. 100 т.р. в виде взносов уплачиваете в кооператиа.

7. Как с помощью ПК законно снизить налог с продажи имущества с 13% до 6,5%?

Вы хотите продать дом (квартиру, машину, любое имущество) за 20 млн. рублей. На внешнем рынке с продажи Вы обязаны заплатить налог 13% т. е. 2 600 т.р. Вы обращаетесь к нам и внутри кооператива происходит обмен паями (а не договор купли-продажи) нет продажи — нет налога.

Покупатель и продавец становятся членами кооператива происходит обмен паями на основании этих договоров происходит регистрация перехода права собственности покупателю. Продавец получил деньги, а налога нет. Счастливый продавец от радости делает взнос 1 300 т.р. в кооператив т. к. сэкономил 1300 т.р.

И всё законно и еще подлежит государственной поддержке развития коопкрации.

Как создать свой личный ПК (сейф) и не платить налог на имущество?

Вы можете заказать услугу по регистрации своего личного семейного ПК у нас и больше не платить налог за своё имущество. Для этого Вам будет нужно 5 физических лиц, кому вы доверяете (муж, жена, мама, папа и т.д.

) Только никогда не пытайтесь провести в своём родном ПК какие-нибудь другие сделки по избавлению от налогов. Т.к.

Вы рискуете своим личным имуществом и у Вас нет опыта и хороших юристов, чтобы не совершить ошибок и не возник долг перед налоговой.

Важно

Повторяем, ПК (сейф) только для выгодного хранения личного имущества без налогов и его не возможно арестовать и конфисковать ТОЛЬКО ПРИ «ПРАВИЛЬНОМ» ОФОРМЛЕНИИ.

Т.к. мы уже более двух лет этим занимаемся и каждый раз узнаем, что-то новое. Мы Вас обучим, как правильно всё оформить и быть спокойными.

Вы как физические лица вносите своё имущество в ПК где Вы же и учредители и так же ездите на своей машине, проживаете в своём доме, только не платите налогов.

По какой стоимости можно внести в паевой фонд имущество? Начиная от компьютера и мебели, заканчивая недвижимостью и земельным участком? Какими документами это оформляется?

Стоимость вносимого паевого взноса утверждается советом ПК или комиссией, которую он назначает. (Это прописывается в Уставе или внутренних документах ПК). Т.е. по какой стоимости пайщик договорится с советом (или оценочной комиссией), по такой и внесёт.

Исключение только для государственного или муниципального имущества. В этом случае нужно пройти процедуру независимой оценки имущества. Эту процедуру организует собственник, а ПК уже потом решает, устраивает его эта независимая оценка (тогда соглашается на внесение паевого взноса) или нет.

Внесение паевого взноса в виде имущества оформляется:

А). Заявлением пайщика

Б). Решением совета (или оценочной комиссии), а в случае государственного или муниципального имущества прилагается ещё документ о независимой оценке.

В). Договором о внесении паевого взноса.

Г). Актом приема-передачи имущества.

Передача недвижимого имущества, требующая государственной регистрации перехода права собственности, проходит данную процедуру.

Можно ли внести в ПК в качестве паевого взноса нематериальный актив: патент, разработку сайта, разработку «Положения о целевой Программе», финансовую модель деятельности Общества и т.д.? Если да, как утвердить их стоимость?

Совет

Внести не имущественные права, имеющие денежную оценку можно. Стоимость, как правило, утверждает совет ПК или назначаемая им комиссия.

Однако работу (например, разработку сайта) внести нельзя. А вот сайт, как готовый продукт – можно.

Разработку целевой Программы – внести нельзя, а вот «Положение о целевой Программе» (готовый продукт) – можно. И т.д.

Ещё немаловажный момент: нематериальный актив (неимущественные права) должны действовать не менее года.

Почему некоммерческие потребительские общества вообще не платят налогов? Это «дыра» в законодательстве?

Да, такой вопрос сразу «приходит на ум», когда узнаёшь про НПК…

Всё дело в том, что любому государству приходится решать социальные проблемы и задачи своих граждан. Как это делается? Собираются налоги, а потом через систему перераспределения этих налогов и нанятых (или выбранных) государственных и муниципальных чиновников, финансируется решение социальных проблем и задач.

Но есть и другой путь решения – за счет самоорганизации граждан. И делается это более 180 лет, как раз через систему потребительской кооперации. Т.е.

, государство не вмешивается в деятельность потребительских обществ (Статья 3 Закона «О потребкооперации … в РФ»), не взимает налоги (когда деятельность некоммерческая, т.е.

нет цели извлечения прибыли), а потребительские общества решают социальные проблемы и задачи своих членов-пайщиков. Т.е. государство даёт нам возможность позаботиться самим о себе.

Как это происходит?

Пайщики НПК, в любом случае, получают какую-то «потребительскую выгоду» в НПК. Это может быть получение продукции, товаров или услуг по цене «ниже рынка» или доступ «в складчину» к каким-то возможностям, которые в одиночку получить просто невозможно.

Обратите внимание

Таким образом, решается государственная задача сдерживания рыночных цен (понятно, что в тех объёмах, которые доступны потребкооперации), а с другой стороны, государство, недополучая налоги, оказывает, фактически адресную помощь пайщику НПК!

Кроме того, государство предоставляет возможность владельцам бизнеса перевести весь бизнес или его часть в некоммерческую плоскость, сменив цель «извлечение прибыли» на «удовлетворение материальных и иных потребностей пайщиков», а как «приз» — налоги можно оставить у себя «в деле»!

Источник: https://megaobuchalka.ru/4/27775.html

Проблемы строительных участков в ГСК: налоги на гараж в гаражном кооперативе

Строительный гаражный кооператив – это потребительская и некоммерческая организация. Создавая его, преследуют часто одну цель – обеспечение гаражом себя и единомышленников.

Их предоставляют только тем, кто своевременно вносил пай, заплатил вступительный взнос. Кажется, что больше никакие взносы не надо делать. Это ошибочная точка зрения.

Ежемесячно (ежеквартально или ежегодно в соответствие с Уставом ГСК) вносят еще и членские взносы. А как же налоги? Нужно ли платить их учредителям и сколько или выделенный участок земли, обставленный гаражами разных габаритов, государство предоставляет на безвозмездной основе?

Дорогие читатели! Наши статьи рассказывают о типовых способах решения юридических вопросов, но каждый случай носит уникальный характер. 

Если вы хотите узнать, как решить именно Вашу проблему — обращайтесь в форму онлайн-консультанта справа или звоните по телефону +7 . Это быстро и !

Платят ли налоги в гаражном кооперативе?

По закону хоть ГСК и некоммерческая организация, но никто не препятствует руководству кооператива заниматься предпринимательской деятельностью.

По вопросам налогообложения к ним применяют те же правила, что и к юридическим лицам, т.е. они уплачивают налоги по коммерческой и уставной деятельности.

Облагаются ли налогом на добавленную стоимость вступительные и членские взносы от членов кооператива? Нет, у этих денег целевой характер, а поэтому обложение НДС не предусмотрено, что отражено в подпункте 1, пункте 2 ст. 146 и подпункте 4, пункте 3 ст. 39 Налогового кодекса России.

Внеся пай, человек автоматически становится владельцем гаража, а также ему принадлежит доля в ГСК.

Чтобы минимизировать свои затраты, подрядчик (учредитель) включает «входной» НДС в размер пая.

Этот же налог не платят, если кооператив уполномочен на сбор средств в счет оплаты за электроэнергию или воду.

Важно

Эти средства в большинстве случаев проходят через него «транзитом», т.е. после поступления перечисляют их на счет специализированных организаций.

Иногда ГСК оказывает услуги: текущий/капремонт, техобслуживание и т.д. Прежде от выплаты НДС кооператив был освобожден, но ФЗ №118 от 5 августа 2000 г. упразднил это послабление.

Как быть с налогом на прибыль? В случае с внесением пайщиками паевых вкладов, вступительных и членских взносов он не взимается, так как они – целевые поступления и тратятся исключительно на содержание кооператива.

Эта норма нашла отражение в пп. 1 п.2 ст. 251 НК РФ.

В большинстве случаев собственники ГСК незнакомы с тонкостями налогообложения, они не разделяют уплаченные средства на целевые и те, которые потребовались на текущий ремонт, вследствие чего начисление налога происходит неправильно.

Следует подчеркнуть, что собственник не выплачивает земельный и имущественный налог, если гараж в ГСК оформлен как юридическое лицо. В таком случае вся территория, на которой находятся гаражи, подсобные помещения и подъездные пути, – имущество кооператива.

Бухгалтер раз в год получает квитанции на уплату имущественного и земельного налогов из Налогового комитета, и сумму в них делит на всех совладельцев.

Иногда гараж находится в кооперативе, который освобожден от уплаты налога. В таком случае не имеют право взимать налог с физических лиц и льготников за пользование им. Если участок земли под гаражом находится в собственности владельца, то раз в год он платит земельный налог.

Некоторые сами высчитывают сумму обязательных взносов в бюджет, зная кадастровую стоимость земли и налоговую ставку по своему региону (в среднем от 1,5%).

При отсутствии ведения предпринимательской деятельности

В случае если ГСК не ведет предпринимательскую деятельность, не платят налог на прибыль. Но это не освобождает кооператив от уплаты налога на имущество. За что платить? Что признают имуществом в данном случае? К гаражам прокладывают дороги – подъездные пути.

У ГСК могут быть свои собственные помещения для встречи с собственниками или сбора денежных средств. Все это облагается налогом. За места, где ставят автомобили, платят налог собственники.

Итак, если ГСК не ведет предпринимательскую деятельность, то уплате подлежат следующие налоги:

  • имущественный;
  • земельный.

Если таковая присутствует

В большинстве случаев ГСК не преследует цель – извлечение прибыли. Пайщики лишь эксплуатируют свои гаражи и все.

Важно! При желании кооператив может вести предпринимательскую деятельность, предоставляя в аренду свободные гаражи, ремонтируя автомобили собственников и т.д.

В таком случае нанимают бухгалтера, который учитывает расходы и разделяет их на не- и коммерческую деятельность.

Иногда не делят расходы, и в итоге платят налог на прибыль в соответствие с требованием п.п.14 п. 1 ст. 251 НК РФ. Наемному персоналу выплачивают зарплату, вносят за него взносы на обязательное пенсионное страхование и ЕСН.

Совет

При оказании услуг собственникам гаражей кооператив получает доход, который распределяют между всеми членами ГСК. Есть даже такой термин, как «кооперативная выплата».

В таком случае надлежит уплатить НДФЛ по ставке 13% на всю сумму дохода. При подсчете доходов учитывают штрафы, уплаченные членами кооператива за несвоевременное внесение взносов и проценты за хранение денег на непредвиденные нужды в банке.

Например, за июль 2017 г. бухгалтер получил 500 рублей в качестве процентов по банковскому вкладу и 6 тыс. рублей как штраф. В итоге на балансе появилась сумма 6,5 тыс. рублей, из которой высчитывают 13% как НДФЛ, а оставшиеся деньги делят между собственниками гаражей.

При ведении предпринимательской деятельности список налогов возрастает, и уплачивают:

  1. имущественный;
  2. земельный;
  3. НДФЛ;
  4. налог на прибыль.

А также при найме работников следующие обязательные взносы:

  • социальную страховку;
  • пенсионные отчисления;
  • медицинскую страховку;
  • взнос в фонд занятости.

Каковы проблемы налогообложения?

Налогообложение – острая и по-прежнему нерешенная проблема в России. Без организации налогообложения в рамках Законодательства РФ невозможно улучшить экономическую ситуацию в стране. Экономика – основной проводник государственных интересов и закономерный результат эффективной налоговой политики.

Создавая гаражно-строительные кооперативы и регистрируя их по Закону, учредители сталкиваются с проблемами. Они не знают, какие налоги платить, как осуществлять выплату, что считается прибылью, а что нет.

Желательно сразу после регистрации ГСК проконсультироваться с юристом, чтобы впоследствии избежать проблем с Законом.

Заключение

Будучи некоммерческой организацией гаражно-строительный кооператив не освобожден от уплаты налогов.

За работников (при осуществлении предпринимательской деятельности) перечисляют обязательные платежи в фонд социального страхования, ПФ, фонды медицинского страхования и занятости.

Сам ГСК уплачивают местные налоги – на землю, на имущество, на прибыль (если учредитель оказывает услуги собственникам гаражей).

Источник: http://svoe.guru/nezhilaya-sobstvennost/garazh/gsk/kakie-nalogi-platit-kooperativ.html

Потребительские кооперативы и товарищества: налоговые особенности

НАЛОГ НА ДОБАВЛЕННУЮ СТОИМОСТЬ

Особенности налогообложения при реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав на территории Республики Беларусь иностранными организациями (ст. 92 НК)

При приобретении потребительскими кооперативами или товариществами на территории Республики Беларусь товаров, работ, услуг, имущественных прав у иностранных организаций, не осуществляющих деятельность в Республике Беларусь и не состоящих в связи с этим на учете в налоговых органах республики, обязанность по исчислению и перечислению в бюджет НДС возлагается на эти кооперативы и товарищества. Они имеют права и несут обязанности, установленные ст. 21 и 22 НК (п. 1).

Объекты обложения НДС (ст. 93 НК)

У товариществ и потребительских кооперативов не признают объектом обложения НДС:

– передачу членам некоммерческих организаций товаров (работ, услуг), приобретенных (ввезенных) за счет паевых (членских) взносов (подп. 2.8 п. 2);

– обороты по возмещению товариществу собственников (организации застройщиков, гаражному кооперативу, садоводческому товариществу, дачному кооперативу, кооперативу, осуществляющему эксплуатацию автомобильных стоянок (далее – товарищество собственников)) его участниками (членами) стоимости приобретенных товаров, а также выполненных (оказанных) работ (услуг) для этих участников (членов) и стоимости товаров, включенных в стоимость указанных работ (услуг), связанных с содержанием и эксплуатацией недвижимого имущества (подп. 2.12.1 п. 2).

У товариществ собственников объект обложения НДС возникает в случае реализации приобретенных (созданных) товаров (работ, услуг) собственными силами лицам, не являющимся членами этих товариществ, а также произведенных товаров, не включенных в стоимость работ (услуг), – участникам (членам) товариществ.

Обороты по реализации товаров (работ, услуг), имущественных прав, освобождаемые от НДС (ст. 94 НК)

От НДС освобождены обороты по реализации на территории Республики Беларусь:

– работ по строительству и ремонту гаражей и автомобильных стоянок по перечню таких работ, утверждаемому Президентом (подп. 1.12 п. 1).

Справочно: такой перечень утвержден Указом Президента РБ от 26.03.2007 № 138 «О некоторых вопросах обложения налогом на добавленную стоимость»;

– работ по строительству, содержанию и ремонту объектов садоводческих товариществ по перечню таких работ, утверждаемому Президентом (подп. 1.40 п. 1).

Справочно:

Источник: https://www.gb.by/izdaniya/glavnyi-bukhgalter/potrebitelskie-kooperativy-i-tovarishche

Потребительский кооператив какие налоги платит

Многим кажется, что работать бухгалтером в таких организациях просто, но это лишь иллюзия. Многоквартирные дома – не самостоятельные объекты для жилищных прав. Они входят в долевую собственность. Потому ни одна организация не может ставить их себе на баланс.

Как ведется бухучет в ЖСК? Проводки, налоги, тарифы и смета в бухгалтерском учете

Технико-экономические сведения о многоквартирном доме помогают рассчитать затраты по каждому конкретному объекту.

Определение организационно-правовой формы – первый шаг на пути к тому, чтобы решить этот вопрос. Например, для группы потребительских кооперативов разработаны свои собственные правила.

Если доверять бухгалтерский учет ЖСК настоящим профессионалам, такая задача становится достаточно простой.

Он заранее всё просчитывает и ищет решение, которое было бы выгодно для всех. Письма Минфина помогают рассчитать налоговую базу.

Для каждого из видов доходов и расходов предусмотрены свои обозначения в отчётах. Например, есть такие группы:

Учётную политику выбирает бухгалтер ЖСК в зависимости от того, как организация платит налоги, какую систему для этого использует. Чаще всего отдают предпочтение упрощённому варианту. Благодаря этому спецрежиму тарифы на страховые взносы уменьшаются. Например, только в ПФР платятся взносы за работников, по тарифу они равны 20 процентам.

Различные виды жилищно-строительных кооперативов сегодня становятся всё более популярными.

Бухгалтера должны учитывать, что для ЖСК действует упрощённая система налогообложения с пониженными тарифами по многим пунктам. Часто сотрудники путаются в этом вопросе, из-за чего создаётся множество сложных ситуаций.

Для налоговой службы важно доказать, что любые поступления от членов носят целевой характер. Из-за чего они не подлежат налогообложению на упрощённой системе. Но в бухгалтерских книгах они отображения не находят. Почему?

Далее идут сочетания из нулей, единиц по конкретным разновидностям.

  • Поступления разного характера.
  • Пособия и поступления, на основе которых многоквартирные дома эксплуатируются, ремонтируются капитально, по которым предоставляются отдельные виды услуг, других льгот.
  • Разряд доходов, которые приносит хозяйственная деятельность. Они потом применяются для дальнейшей работы организации.
  • Членские обязательные платежи и другие виды взносов.
  • отчисления во внебюджетные фонды
    • фонд социального страхования — 5,4%
    • пенсионный фонд — 20,6% или 28%
    • фонд медицинского страхования — 3,6%
    • фонд занятости — 1,5%
  • сбор на нужды образовательных учреждений — 1%
  • местные налоги в соответствии с п. ”ж” ст.21 закона “Об основах налоговой системы в Российской Федерации” (на содержание милиции, на содержание пожарной охраны и т.п.).
  • Потребительский кооператив образуется, если в его состав входит не менее двух юридических лиц или не менее пяти граждан(п.11).

    В соответствии с п.1 ст.4 Федерального Закона РФ “О сельскохозяйственной кооперации” от 8.12.95г.

    Обратите внимание

    сельскохозяйственным потребительским кооперативом (далее — потребительский кооператив) признается сельскохозяйственный кооператив, созданный сельскохозяйственными товаропроизводителями (гражданами и (или) юридическими лицами) при условии их обязательного участия в хозяйственной деятельности потребительского кооператива.

    Потребительские кооперативы являются некоммерческими организациями и в зависимости от вида их деятельности подразделяются на перерабатывающие, сбытовые (торговые), обслуживающие, снабженческие, садоводческие, огороднические, животноводческие, кредитные, страховые и иные кооперативы, созданные в соответствии с предусмотренными требованиями, для выполнения одного или нескольких из указанных видов деятельности.

  • налог с владельцев транспортных средств в зависимости от мощности двигателя (ст.6);
  • налог на приобретение автотранспортных средств в процентах от продажной цены автотранспортных средств (без налога на добавленную стоимость и акцизов) (ст.7);
  • Не менее 50 процентов объема работ (услуг), выполняемых обслуживающими, перерабатывающими, сбытовыми (торговыми), снабженческими, садоводческими, огородническими и животноводческими кооперативами, должно осуществляться для членов данных кооперативов(п.13).

    Потребительский кооператив образуется, если в его состав входит не менее двух юридических лиц или не менее пяти граждан. При этом юридическое лицо, являющееся членом кооператива, имеет один голос при принятии решений общим собранием, если иное не предусмотрено уставом кооператива(п.11).

    НАЛОГООБЛОЖЕНИЕ ПОТРЕБИТЕЛЬСКОГО КООПЕРАТИВА

    Потребительский кооператив является плательщиком налога на имущество в части, предусмотренной Законом РФ “О налоге на имущество предприятий” от 13.12.91г. №2030-1 в редакции последних изменений и дополнений. Предельный размер налоговой ставки на имущество предприятия не может превышать 2 процентов от налогооблагаемой базы (ст.6 Закона).

    Источник: http://pahomova-nsk.ru/potrebitelskij-kooperativ-kakie-na/

    Имущественные налоги — Институт профессиональных бухгалтеров Московского региона

    А. В. Сорокин, начальник отдела имущественных и прочих налогов Департамента налоговой и таможенно-тарифной политики Минфина России

    Как отразить переоценку основных средств

    Организация провела реорганизацию путем преобразования из общества с ограниченной ответственностью в закрытое акционерное общество. Реорганизация закончилась 16 ноября 2009 года. Основные средства, которые числились на балансе ООО, никогда не переоценивались.

    ЗАО привлекло для оценки основных средств независимого оценщика, который провел ее «на первое число отчетного года».

    Когда для целей исчисления налога на имущество организаций должна быть отражена в бухгалтерском учете переоценка: на 16 ноября 2009 года, 1 января 2010 года или 1 января 2011 года?

    Объектами налогообложения по налогу на имущество организаций для российских организаций признается движимое и недвижимое имущество (в том числе имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение, доверительное управление, внесенное в совместную деятельность или полученное по концессионному соглашению), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в порядке, установленном для ведения бухгалтерского учета, если иное не предусмотрено статьями 378 и 378.1 НК РФ. Об этом сказано в пункте 1 статьи 374 НК РФ.

    Налоговая база по налогу на имущество организаций, при определении которой в соответствии со статьей 375 НК РФ учитывается остаточная стоимость основных средств, формируется для целей налогообложения по установленным правилам ведения бухгалтерского учета, утвержденным в учетной политике организации.

    Формирование в бухгалтерском учете информации по операциям, связанным с реорганизацией организации, регламентируется Методическим указаниями по формированию бухгалтерской отчетности при осуществлении реорганизации организаций (утв. приказом Минфина России от 20.05.2003 № 44н).

    В соответствии с пунктом 14 ПБУ 6/01 «Учет основных средств» изменение первоначальной стоимости основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции, модернизации, частичной ликвидации и переоценки объектов основных средств.

    Результаты переоценки не включаются в данные бухгалтерской отчетности предыдущего отчетного года и принимаются при формировании данных бухгалтерского баланса на начало отчетного года (п. 15 ПБУ 6/01).

    Например, если переоценка основных средств проведена и завершена в 2010 году, то результаты переоценки основных средств должны быть отражены в бухгалтерской отчетности по состоянию на 1 января 2011 года.

    Налогообложение недвижимости в ТСЖ

    В товарищество собственников жилья, которое создано в составе физических лиц — собственников земельных участков и расположенных на этих участках жилых домов, объединенных общими границами обособленной и огороженной территории (коттеджный поселок), желает вступить юридическое лицо, владеющее недвижимым имуществом. А именно: земли общего пользования поселка, на которых расположены служебные строения и сооружения. Каков порядок исчисления налога на имущество организаций и налога на имущество физических лиц в данной ситуации?

    Налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации, имеющие имущество, признаваемое объектом налогообложения. Об этом — в статье 373 НК РФ.

    Под организациями понимаются юридические лица, образованные в соответствии с законодательством РФ (ст. 11 НК РФ). Порядок создания и деятельность ТСЖ регулируется главами 13 и 14 Жилищного кодекса РФ. Государственная регистрация ТСЖ осуществляется в соответствии с законодательством о государственной регистрации юридических лиц (п. 3 ст. 136 ЖК РФ).

    Имущество, признаваемое объектом налогообложения для российских организаций, обозначено в пункте 1 статьи 374 НК РФ. В силу положений статей 1 и 8 Федерального закона от 21.11.1996 № 129-ФЗ «О бухгалтерском учете» имущество, являющееся собственностью организации, служит объектом бухгалтерского учета этой организации.

    Важно

    Учитывая изложенное, налогоплательщиками налога на имущество организаций признаются организации — балансодержатели признаваемого объектом налогообложения имущества, находящегося у юридического лица на праве собственности (праве оперативного управления, хозяйственного ведения).

    Таким образом, зарегистрированное в качестве юридического лица ТСЖ признается налогоплательщиком налога на имущество организаций в отношении находящегося у ТСЖ на праве собственности движимого и недвижимого имущества (основных средств), учтенного на балансе ТСЖ, в том числе переданного в собственность ТСЖ его учредителями.

    Согласно пункту 2 статьи 136 ЖК РФ, ТСЖ может быть создано, в частности, при объединении нескольких расположенных близко зданий, строений или сооружений — жилых домов, предназначенных для проживания одной семьи, дачных домов с приусадебными участками или без них, гаражами и другими расположенными на общем земельном участке или нескольких соседних (граничащих) земельных участках объектами, сетями инженерно-технического обеспечения и другими элементами инфраструктуры.

    Налогоплательщиками земельного налога признаются организации и физические лица, обладающие земельными участками, признаваемыми объектом налогообложения, на праве собственности, праве постоянного (бессрочного) пользования или праве пожизненного наследуемого владения. Это следует из статьи 388 НК РФ.

    Источник: http://www.ipbmr.ru/?page=vestnik_2010_4_imushchestvo

    Налог на имущество потребительского кооператива

    удостоверение?Как оформить загранпаспорт

    его действия?Какие товары

    или обменять?Могут ли отказать в скорой

    полиса ОМС?Как делится имущество

    по закону?Как поехать учиться

    по обмену?Как рассчитать

    удостоверение?Как оформить загранпаспорт

    его действия?Какие товары

    или обменять?Могут ли отказать в скорой

    • Азбука права
    • НАЛОГИ
    • Налог на имущество физических лиц
    • Как рассчитывается и уплачивается налог на имущество физических лиц?
    • Как уплачивают налог на имущество физических лиц члены потребительских кооперативов?

    «Электронный журнал «Азбука права», 17.11.2017

    ЧЛЕНЫ ПОТРЕБИТЕЛЬСКИХ КООПЕРАТИВОВ?

    Потребительские кооперативы (в том числе жилищные, жилищно-строительные и гаражные кооперативы, садоводческие, огороднические и дачные потребительские кооперативы) основаны на добровольном объединении его членами имущественных паевых взносов (п. 1 ст. 123.2 ГК РФ).

    Члены кооператива своими средствами участвуют в создании либо приобретении объектов недвижимости, в частности квартир в многоквартирном доме и гаражей.

    При исчислении налога на имущество в отношении членов потребительских кооперативов необходимо учитывать следующие особенности.

    В озникновение права собственности на имущество у члена потребительского кооператива

    Плательщиками налога на имущество являются собственники имущества, признаваемого объектом налогообложения (ст. 400 НК РФ).

    У члена потребительского кооператива право собственности на имущество возникает, если он полностью внес свой паевой взнос за определенное имущество (п. 4 ст. 218 ГК РФ).

    В связи с этим государственная регистрация права собственности на эти объекты носит правоподтверждающий, а не правоустанавливающий характер, так как происходит госрегистрация уже приобретенного права собственности (п. 1 ст. 131 ГК РФ).

    И счисление налога

    Совет

    Налоговая инспекция рассчитывает налог по истечении календарного года отдельно по каждому объекту налогообложения по месту его нахождения на основании сведений, представленных органами Росреестра, осуществляющими кадастровый учет, ведение госкадастра недвижимости и госрегистрацию прав на недвижимое имущество и сделок с ним (п. 4 ст. 85, п. п. 1, 2 ст. 408 НК РФ). В связи с этим налоговая инспекция может исчислить налог только после того, как получит информацию о госрегистрации права собственности членов потребительских кооперативов, полностью внесших свой паевой взнос.

    Если органы Росреестра несвоевременно представят в налоговую инспекцию информацию, на основании которой исчисляется налог, налоговая инспекция имеет право исчислить налог за три календарных года, предшествующих году направления уведомления ( абз. 3 п. 2 ст. 52 , п. 3 ст. 409 НК РФ).

    Так, налоговое уведомление, направленное в 2016 г., может содержать в себе суммы налога, исчисленные за 2013 — 2015 гг.

    Если информация от органов Росреестра не поступает своевременно, то налоговая инспекция, в свою очередь, лишена возможности своевременно направить уведомление налогоплательщику.

    Налоговая база определяется как кадастровая стоимость объекта, указанная в госкадастре по состоянию на 1 января года, который является налоговым периодом (п. 1 ст. 403 НК РФ).

    Источник: http://www.krepkoeradi.ru/nalogovaya/62295-nalog-na-imuschestvo-potrebitelskogo-kooperativa.html

    Ссылка на основную публикацию