Как получить социальный вычет по ндфл на благотворительность?

Информация о налоговом вычете на благотворительность

Согласно законодательству РФ (пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ), если Вы несли расходы на благотворительность, то Вы можете воспользоваться налоговым вычетом или, говоря проще, вернуть себе часть пожертвованных денег.

Налоговый вычет – это часть дохода, необлагаемая налогом. Поэтому Вы можете вернуть себе уплаченный налог с Ваших расходов на пожертвования.

То есть, если Вы официально работаете (и, соответственно, платите подоходный налог) и несете расходы на благотворительность, то Вы можете вернуть себе часть денег в размере до 13% от суммы пожертвования.

В каких случаях можно получить вычет?

В п. 1 ст. 219 НК РФ четко определены организации, при оказании благотворительной помощи которым Вы можете получить налоговый вычет. К ним относятся:

  • Благотворительные организации;
  • Религиозные организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на осуществление уставной деятельности);
  • Социально ориентированные некоммерческие организации;
  • Некоммерческие организации, осуществляющие деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования и просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • Некоммерческие организации (вычет предоставляется только при пожертвовании на формирование или пополнение целевого капитала).

Пример: В 2018 году Бессонова Т.М. оказала денежную помощь благотворительной организации на лечение детей. В 2019 году она может подать декларацию по форме 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет.

Пример: В 2018 году Ладушкин П.П. оказал денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели. В 2019 году Ладушкин П.П. может подать декларацию 3-НДФЛ в налоговую инспекцию и получить налоговый вычет.

Пример: Измайлова К.Г. оказала благотворительную помощь футбольному клубу города. Согласно п. 1 ст. 219 НК РФ при оказании благотворительной помощи некоммерческим организациям профессионального спорта вычет заявить нельзя, поэтому Измайлова К.Г. не сможет воспользоваться правом налогового вычета.

Пример: Гущин Д.Ю. пожертвовал деньги некоммерческой организации «Развитие науки и образования» и малоимущему физическому лицу. Заявить вычет Гущин Д.Ю. может только в размере пожертвования некоммерческой организации «Развитие науки и образования», так как при пожертвовании другому лицу вычет не предоставляется.

Размер вычета

Размер налогового вычета по расходам на благотворительность рассчитывается за календарный год и определяется следующими факторами:

  1. Вы не можете вернуть себе больше денег, чем перечислили в бюджет подоходного налога (около 13% от официальной заплаты).
  2. Вы можете вернуть до 13% от расходов на благотворительность, но максимальная сумма расходов, которую Вы можете использовать для вычета ограничена 25% суммы Вашего годового дохода (абз. 7 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ). Соответственно, максимальная сумма возврата составляет 13% х 25% х Вашего годового дохода.
  3. Предел 25% полученного дохода применяется не по каждому виду расходов на благотворительность и пожертвования, а по всем в совокупности за год.

Пример: В 2018 году Жданов Г.И. пожертвовал детской городской больнице 30 тыс. рублей, при этом его налогооблагаемый доход за год составит 200 тыс. рублей.

Так как сумма пожертвования не превышает 25% от суммы дохода Жданова Г.И. (30 000 < 200 000 х 25%), то он имеет право заявить вычет в размере пожертвования. В 2019 году Жданов Г.И.

может подать декларацию в налоговый орган и вернуть 30 000 х 13% = 3900 руб.

Пример: В 2018 году Климова Л.Д. пожертвовала деньги благотворительной организации «Свет» в размере 70 000 руб. Налогооблагаемый доход Климовой Л.Д. за год составит 250 000 руб.

Так как сумма пожертвования превышает 25% от суммы годового дохода Климовой Л.Д. (70 000 руб. > 250 000 х 25%), то она может заявить вычет только в размере 250 000 х 25% = 62 500 руб.

В 2019 году Климова вправе подать декларацию в налоговую инспекцию и вернуть 62 500 х 13% = 8125 руб.

Пример: В 2018 году Сомов И.Ф. пожертвовал в некоммерческую организацию защиты природы 50 000 руб. и 80 000 руб. в пользу благотворительной организации. Годовой налогооблагаемый доход Сомова И.Ф. за год составит 360 000 руб.

Обратите внимание

Размер пожертвований в совокупности превышает 25% суммы дохода Сомова И.Ф. за год (50 000 + 80 000 > 360 000 х 25%). Поэтому по окончании 2018 года Сомов И.Ф. сможет заявить вычет в размере 90 000 руб.

(360 000 х 25%) и вернуть налог в размере 90 000 х 13% = 11 700 рублей.

Обратите внимание: если по каким-то причинам пожертвование, по которому получен вычет, будет возвращено Вам, то сумму вычета Вы обязаны включить в налоговую декларацию за тот период, когда осуществлен возврат (абз. 8 пп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Пример: В 2017 году Бурлаков В.Ф. пожертвовал религиозной организации 40 000 рублей. В 2018 году Бурлаков В.Ф. подал декларацию в налоговую инспекцию и получил вычет по расходам на благотворительность в полном объеме (вернул налог в размере 40 000 х 13% = 5200 рублей).

Однако позже, в 2018 году, пожертвование было возвращено. Бурлаков В.Ф. по окончании 2018 года (в 2019) должен подать декларацию в налоговую инспекцию по месту постоянной регистрации и включить сумму вычета 40 000 руб.

в свои доходы, а также вернуть налог в размере 13% от суммы вычета (5200 руб.).

Можно ли получить вычет, если благотворительность оказана не деньгами?

Источник: https://verni-nalog.ru/nalogovye-vychety/blagotvoritelnost/

Как получить вычет по расходам на благотворительность?

Антон Дыбов, эксперт по налогообложению, отвечает на вопрос «Как получить вычет по расходам на благотворительность?».

Размер социального вычета на благотворительность
Пожертвования уменьшают годовой доход резидента РФ, облагаемый НДФЛ, не более чем на 25%. Работает это так.

Представим, что ваш доход за 2018 год — 1 млн рублей. На благотворительность вы потратили 300 тысяч. Четверть годового дохода — это 250 тысяч. Лимит меньше пожертвования, значит, размер вычета — 250 тысяч, а НДФЛ к возврату — 32 500 рублей (250 000 × 13%).

Или другой вариант. Допустим, за 2018 год вы заработали тот же 1 млн рублей, но пожертвовали меньше — 200 тысяч.

Это меньше 25% годового дохода, а значит, вычет равен просто сумме расходов — 200 тысячам. НДФЛ к возврату — 26 тысяч (200 000 × 13%).

Скорее всего, у вас именно такая схема расчета, потому что мало кто может позволить себе перечислять на благотворительность 25% от дохода или больше.

Какие нужны документы
В налоговом кодексе нет четкого списка документов, которые нужно приложить к декларации по НДФЛ, чтобы получить вычет за благотворительность.

Но согласно последним разъяснениям ФНС, хватит бумаг на передачу денег: платежек, квитанций к приходным кассовым ордерам и т. п. Из них должно быть видно, что человек сделал пожертвование организации определенного типа: а) благотворительной организации — это ваш случай;

б) некоммерческой организации, которая занимается наукой, культурой, спортом, просвещением, здравоохранением, защитой животных.

Полный список получателей — в подп. 1 п. 1 ст. 219 НК.

ФНС подчеркивает, что налоговые инспекции не вправе расширять список документов для вычета. А значит, например, незаконно требовать устав организации-получателя. Проверить ее статус они могут и сами — по сведениям из ЕГРЮЛ.

Важно

Вы также упомянули договор на благотворительность. Правильнее называть его договором пожертвования.

Пожертвование денег — частный случай дарения движимого имущества. Закон требует составлять письменный договор дарения, только если организация-даритель передает что-то на сумму более 3 тысяч рублей.

У вас обратный случай: подарили вы, а благотворительный фонд принял. Так можно делать и без письменного договора.

Как заполнить декларацию НДФЛ, чтобы получить вычет
Вот пошаговый разбор для социального вычета на лечение, который подойдет и вам.

Только у вас другой размер вычета, и в шаге 2 подтверждающим документом будет лишь копия платежки на пожертвование. Никаких справок, лицензий или договоров не нужно.

В остальном — все то же самое.

Если у вас есть вопрос о личных финансах, дорогих покупках или семейном бюджете, пишите: ask@tinkoff.ru. На самые интересные вопросы ответим в журнале.

Источник: journal.tinkoff.ru

Источник: https://dobroserdie.com/news/kak-poluchit-vychet-po-rashodam-na-blagotvoritelnost/

Как получить социальный налоговый вычет на благотворительность — НалогОбзор.Инфо

Человек, который перечислил пожертвования определенным организациям, может получить социальный налоговый вычет (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Кто может получить вычет

Такое право имеют лишь резиденты и только в отношении доходов, облагаемых НДФЛ по ставке 13 процентов, за исключением дивидендов (п. 3 ст. 210 НК РФ). Доходы, облагаемые по другим ставкам, а также доходы нерезидентов уменьшить на сумму социальных налоговых вычетов нельзя (п. 4 ст. 210 НК РФ). Подробнее о порядке определения ставок НДФЛ см. Как определить ставку для расчета НДФЛ.

Категории получателей пожертвований

Социальный вычет можно получить, если пожертвования получают следующие организации.

1. Благотворительные организации.

2. Социально ориентированные некоммерческие организации, получающие пожертвования на ведение деятельности, предусмотренной в статье 24 Закона от 12 января 1996 г. № 7-ФЗ.

3. Некоммерческие организации, которые ведут деятельность в области науки и культуры, физической культуры и спорта (кроме профессионального спорта), образования, просвещения и здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных.

Совет

4. Религиозные организации, получающие пожертвования на ведение уставной деятельности. При этом в платежных документах на перечисление пожертвования должно быть прямое указание на то, что данные средства направлены на осуществление уставной деятельности (письмо ФНС России от 14 декабря 2010 г. № ШС-17-3/2017).

5. Некоммерческие организации, получающие пожертвования на формирование и (или) пополнение целевого капитала. При этом пожертвования должны перечисляться в порядке, установленном в главе 2 Закона от 30 декабря 2006 г. № 275-ФЗ.

Такой порядок установлен в подпункте 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Пример определения права на социальный налоговый вычет при оказании денежной помощи религиозной организации

А.В. Львов сделал пожертвования на восстановление храма. Восстановление храма не закреплено в уставе религиозной организации как вид деятельности. Поэтому Львов не смог воспользоваться социальным вычетом по понесенным расходам (см., например, п. 12 письма УМНС России по г. Москве от 22 декабря 2003 г. № 27-08/70659).

Пример определения права на социальный налоговый вычет при оказании денежной помощи образовательному учреждению

А.В. Львов (резидент России) перечислил пожертвования детской гимназии. Гимназия является частным учебным заведением и некоммерческой организацией. Поэтому Львов вправе воспользоваться социальным вычетом по расходам в виде пожертвований.

Ситуация: можно ли получить социальный вычет, если пожертвования перечислены организациям, работающим без госрегистрации (например, спортивному клубу, созданному инициативной группой граждан)?

Нет, нельзя.

Социальный налоговый вычет можно получить, если пожертвования получают определенные организации.

Организацией признается юридическое лицо, зарегистрированное в соответствии с Законом от 8 августа 2001 г. № 129-ФЗ (абз. 2 п. 2 ст. 11 НК РФ).

Поэтому, если пожертвования перечислялись организациям, не зарегистрированным в качестве юридического лица, социальный вычет по таким расходам не предоставляется.

Обратите внимание

Аналогичной точки зрения придерживается налоговая служба (см., например, письмо УФНС России по г. Москве от 19 декабря 2006 г. № 28-10/111164).

Ситуация: вправе ли человек получить социальный налоговый вычет, если он внес пожертвование в натуральной (неденежной) форме?

Да, вправе.

Налоговое законодательство не содержит определения пожертвования, а также требование оказывать такую помощь исключительно деньгами. Пожертвование может быть в виде имущества или его денежного эквивалента.

Это косвенно подтверждается абзацем 8 подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ. В гражданском законодательстве пожертвование – это дарение вещи или права в общеполезных целях (п. 1 ст. 582 ГК РФ, п. 1 ст. 11 НК РФ).

А вещью признаются как деньги, так и иное имущество (ст. 128 ГК РФ).

Поэтому, если выполняются другие условия для получения социального налогового вычета, расходы в натуральной форме не станут для этого препятствием.

Аналогичной позиции придерживается и финансовое ведомство (письмо Минфина России от 30 декабря 2013 г. № 03-04-08/58234).

При этом если человек пожертвовал имущество в одном году, а оплатил его годом ранее, то право на социальный вычет возникает за тот год, когда имущество передано.

Читайте также:  Соглашение о расторжении договора - образец написания

Например, человек решил сделать пожертвование имуществом, а не деньгами. Купил это имущество в 2014 году, а передал в качестве пожертвования в 2015 году. Социальный вычет можно получить за 2015 год.

Важно

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 21 мая 2015 г. № БС-4-11/8662.

Следует отметить, что до 1 января 2012 года перечень расходов на благотворительность, по которым предоставлялся социальный вычет, был другим (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

При этом правом на вычет можно было воспользоваться только в отношении благотворительности деньгами. То есть получить социальный налоговый вычет, если благотворительный взнос был внесен в натуральной (неденежной) форме до 2012 года, нельзя.

На такое ограничение указывал Минфин России в письме от 2 марта 2010 г. № 03-04-05/8-78.

Размер социального вычета

Размер социального вычета по расходам в виде пожертвований равен сумме фактической помощи. При этом он не должен быть больше, чем 25 процентов от годового дохода человека, который претендует на вычет по благотворительности.

Чтобы рассчитать максимальную сумму социального вычета по расходам в виде пожертвований, воспользуйтесь формулой:

Максимальная сумма социального вычета по расходам в виде пожертвований = Доход, облагаемый НДФЛ по ставке 13% (кроме дивидендов), полученный в течение года, в котором внесены или перечислены пожертвования × 25%

Этот порядок расчета следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Где можно получить вычет

Социальный налоговый вычет можно получить только в налоговой инспекции по местожительству. Получение социального вычета у работодателя законодательством не предусмотрено.

Это следует из пункта 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ. Поэтому на практике право на получение вычета могут реализовать только граждане, зарегистрированные в России по местожительству (письма ФНС России от 2 июня 2006 г.

№ ГИ-6-04/566 и от 8 июня 2006 г. № 04-2-03/121).

Заявить вычет человек может, когда закончится календарный год, в котором он внес или перечислил пожертвования.

Документы для получения вычета

Для получения социального вычета отдельное заявление составлять не нужно. В налоговую инспекцию достаточно представить:

  • декларацию по форме 3-НДФЛ;
  • справку по форме 2-НДФЛ, подтверждающую полученный доход и сумму удержанного налога за год, в котором расходовались деньги на пожертвования;
  • документы, подтверждающие расходы в виде пожертвований.

Об этом сказано в пункте 2 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Справку по форме 2-НДФЛ получите у работодателя (п. 3 ст. 230 НК РФ). Декларацию по форме 3-НДФЛ заполните самостоятельно (п. 2 ст. 219, п. 3 ст. 228, п. 2 ст. 229 НК РФ). Порядок  ее оформления см. в рекомендации Как заполнить декларацию по форме 3-НДФЛ.

Конкретного перечня документов, которые необходимо представить в инспекцию для получения социального вычета по расходам в виде пожертвований, законодательством не установлено.

На практике инспекции требуют:

  • договор, заключенный с организацией, в пользу которой вносятся пожертвования;
  • копию устава организации, получающей помощь (для подтверждения целей деятельности религиозной организации или факта принадлежности к некоммерческой организации и т. д.);
  • платежные документы, подтверждающие пожертвования. Например, справка работодателя, перечислившего по заявлению сотрудника часть его зарплаты в качестве пожертвований, исполненное платежное поручение, банковская выписка – если человек перечислил деньги со своего личного счета, квитанция к приходному кассовому ордеру – если помощь вносилась наличными (письмо ФНС России от 6 апреля 2011 г. № КЕ-4-3/5392);
  • другие документы, которые подтверждают пожертвования.

Такой перечень документов основан на требованиях подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Налоговые инспекторы также могут потребовать дополнительные документы, необходимые для налогового контроля (п. 6 ст. 88, п. 1 ст. 56, п. 1 ст. 93 НК РФ).

Ситуация: на кого при получении социального вычета должны быть оформлены документы, подтверждающие расходы в виде пожертвований?

Документы должны быть оформлены на заявителя социального вычета.

Нужно подтвердить, что расходы в виде пожертвований понес именно он. Это следует из подпункта 1 пункта 1 статьи 219 Налогового кодекса РФ.

Если пожертвования от имени заявителя внес другой человек, придется доказать, что последний выполнял его поручение. Для этого потребуется доверенность, оформленная раньше, чем был сделан платеж (п. 1 ст. 185 ГК РФ). При этом она должна быть нотариально заверена (письмо Минфина России от 19 июля 2006 г. № 03-05-01-05/152).

Когда же речь идет о супругах, то они могут получать вычет друг за друга независимо от того, на кого оформлены документы, подтверждающие расходы. И дополнительные доказательства не потребуются. К примеру, муж вполне может заявить вычет, когда все документы оформлены на его жену. Об этом сказано в письме ФНС России от 1 октября 2015 г. № БС-4-11/17171.

Ситуация: нужно ли для получения социального вычета по расходам в виде пожертвований представить в налоговую инспекцию оригиналы документов или можно подать их копии?

Так как в Налоговом кодексе РФ не сказано, оригиналы или копии документов нужно представить в инспекцию (ст. 219 НК РФ), при личном визите в инспекцию возьмите с собой и оригиналы, и копии (кроме устава организации, в пользу которой вносятся деньги).

Совет

Для этого поставьте отметку «Верно», свою подпись, ее расшифровку (инициалы, фамилию), а также дату заверения вами копии. Такой порядок предусмотрен требованиями к оформлению организационно-распорядительной документации (п. 3.26 ГОСТ Р 6.30-2003, утвержденного постановлением Госстандарта России от 3 марта 2003 г. № 65-ст).

Инспектор поставит на копиях отметку об их соответствии оригиналам, а оригиналы вернет.

Такие разъяснения содержатся в письме ФНС России от 31 августа 2006 г. № САЭ-6-04/876.

Документы можно отправить в налоговую инспекцию по почте. В этом случае к декларации нужно приложить копии документов, заверенные записью «Копия верна». Однако в данном случае нужно быть готовым, что инспектор вправе запросить для проверки оригиналы документов (ст. 88 НК РФ).

Независимо от способа подачи документов (лично или по почте) представлять в налоговую инспекцию нотариально заверенные копии документов не нужно. Налоговый кодекс РФ такого требования не содержит. Вместе с тем, человек вправе представить такие копии по своему желанию. Аналогичные разъяснения содержатся в письме УФНС России по г. Москве от 31 мая 2010 г. № 20-14/4/056762.

Срок сдачи документов

Срок сдачи документов для получения вычета определяется сроком подачи декларации по форме 3-НДФЛ.

Если в декларации будут заявлены только вычеты (стандартные, социальные, имущественные), то ее вместе с другими документами можно подать в любой момент по окончании года, в котором были пожертвования. Срок для сдачи такой отчетности не установлен (п. 2 ст. 229 НК РФ).

Обратите внимание

Если в декларации будут заявлены не только вычеты, но и доходы, которые человек должен задекларировать сам (например, от продажи личного имущества), то весь пакет документов нужно подать не позднее 30 апреля следующего года (п. 1 ст. 229, п. 1 ст. 228 НК РФ).

Декларацию и все остальные документы на получение социального вычета можно представить в налоговую инспекцию лично (через представителя), выслать почтовым отправлением с описью вложений или передать в электронном виде по телекоммуникационным каналам связи (п. 4 ст. 80 НК РФ).

Возврат НДФЛ

Вернуть НДФЛ можно за тот год, в котором были пожертвования. Если человек это не сделал, то обратиться за вычетом можно еще в течение трех лет. Такой порядок установлен пунктом 7 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

Ситуация: в какой срок инспекторы должны вернуть излишне уплаченный НДФЛ человеку, который имеет право на социальный вычет по расходам в виде пожертвований?

Вернуть излишне уплаченный налог инспекция должна в течение одного месяца с того дня, когда человек подал заявление о возврате (п. 6 ст. 78 НК РФ). Его форма утверждена приказом ФНС России от 3 марта 2015 г. № ММВ-7-8/90.

Однако перед возвратом НДФЛ налоговая инспекция имеет право проводить камеральную проверку декларации по форме 3-НДФЛ.

Срок проведения проверки – три месяца (п. 2 ст. 88 НК РФ). Таким образом, максимальный срок, в течение которого налоговая инспекция должна вернуть излишне заплаченный налог, равен четырем месяцам (с даты подачи декларации).

Эта точка зрения подтверждается письмом Минфина России от 27 декабря 2005 г. № 03-05-01-05/233.

Если срок возврата НДФЛ (установленный в п. 6 ст. 78 НК РФ) будет нарушен, человек имеет право требовать выплаты процентов за задержку возврата налога. Проценты начисляются исходя из ставки рефинансирования, действовавшей в дни нарушения срока возврата. Такие правила установлены пунктом 10 статьи 78 Налогового кодекса РФ.

После того как инспекция получит декларацию и документы, подтверждающие право на вычет, она проведет их проверку (ст. 88 НК РФ). Эта операция позволит определить излишне уплаченную сумму НДФЛ, которую возвратят на счет заявителя-гражданина в банке.

Перенос вычета

Не полностью использованные социальные вычеты на следующий год не переносятся. Например, если в текущем году человек потратил на пожертвования больше 25 процентов своего годового дохода, то превышение на следующий год не переносится.

Оно так и остается неиспользованным. Механизма переноса на следующий год неиспользованного остатка социального вычета в Налоговом кодексе РФ нет. Это следует из статьи 219 Налогового кодекса РФ, писем ФНС России от 16 августа 2012 г.

№ ЕД-4-3/13603 и от 14 декабря 2010 г. № ШС-17-3/2017.

Пример получения социального налогового вычета по расходам в виде пожертвований

В сентябре 2015 года А.В. Львов (резидент) пожертвовал детскому спортивному центру (некоммерческая организация) 100 000 руб.

Важно

В 2015 году Львов работал в ЗАО «Альфа». Его доходы в организации за 2015 год (облагаемые НДФЛ по ставке 13%) составили 480 000 руб. Права на стандартные налоговые вычеты Львов не имеет.

В 2015 году «Альфа» удержала с доходов Львова НДФЛ на сумму 62 400 руб. (480 000 руб. × 13%).

Львов рассчитал сумму социального налогового вычета, который он может получить за 2015 год. Максимальная сумма вычета, которую Львов может получить исходя из своих доходов, равна 120 000 руб. (480 000 руб. × 25%).

Фактическая сумма расходов на пожертвования меньше этого ограничения (100 000 руб. 

Источник: http://NalogObzor.info/publ/nalogi_s_fizicheskih_litc/v_kakikh_sluchajakh_mozhno_poluchit_vychet_na_blagotvoritelnost/15-1-0-363

Возврат налога на доходы физических лиц за благотворительность

Последнее обновление 2018-07-15 в 12:01

Человек, направивший часть своих доходов на благотворительные цели, вправе рассчитывать на возврат 13% от потраченного. Так написано в пп.1 п.1 ст. 219 НК. Однако эта же статья устанавливает некоторые ограничения по сумме и адресатам платежей. В статье расскажем, на какие пожертвования оформляют налоговый вычет на благотворительность.

Документы для вычета на благотворительность

Примерный перечень есть в письме ФНС от 22.11.2012 № ЕД-4-3/19630@. Это:

  • декларация 3-НДФЛ;
  • документы на сделанный взнос;
  • заявление на возврат денег.

Важно! Согласно абз.1 п.2 ст.219 НК оформление вычета возможно только в ФНС после окончания отчетного периода. Других вариантов не предусмотрено. А значит, к пакету документов для возврата налога за благотворительность прибавляется:

— копия паспорта заявителя;

— справка о доходах (по ее данным заполняется декларация).

Документами, подтверждающими благотворительный взнос, служат платежки, чеки, договор о безвозмездной помощи и др. Главное, чтобы в них было понятно, кто, в чей адрес и на какие цели перевел деньги. Если такой ясности нет, нужно приложить дополнительные документы (копию первых страниц Устава, дополнительные соглашения, акты и пр.)

Отдельный вопрос возникает в случае помощи не деньгами, а имуществом. Например, это могут быть компьютеры для школы или корм для бездомных животных. Такая ситуация рассмотрена в письме ФНС от 16.11.2015 № БС-4-11/19950@. По мнению ведомства, право на вычет в этом случае возникает:

  • в том году, когда имущество было фактически передано адресату;
  • при наличии документального подтверждения расходов.

Пример 1

Валерий подарил школе, в которой когда-то учился, 5 новых компьютеров. По факту подписал акт приема-передачи. В налоговую для получения возврата НДФЛ Валерий предоставил акт и чеки на покупку техники, чтобы подтвердить инспекторам сумму вычета.

Круг юр. лиц, с пожертвований которым производится возврат налога за благотворительность, строго ограничен. Это следующие виды организаций (абз.1 пп.1 п.1 ст.219 НК):

  • благотворительные;
  • некоммерческие;
  • религиозные (учитываются пожертвования только на уставную деятельность).

Что касается некоммерческих организаций (НКО), то для целей вычета принимаются платежи, направленные:

  • на ведение деятельности социально ориентированных НКО;
  • организациям, работающим в таких отраслях, как культура, наука, здравоохранение, защита природы, образование и пр.;
  • на целевой капитал.

Важно! Как видно из приведенных списков, за простой перевод денег от одного человека другому вычет не предоставляется. Пожертвование обязательно должно быть направлено на определенные цели и пройти через организацию, упомянутую в ст.219 НК.

Читайте также:  Договор дарения земельного участка - процесс подготовки и оформления

Пример 2

Анна увидела в социальной сети объявление о сборе денег для лечения больного ребенка. Помощь просили переводить на карточку родителей. Анна откликнулась на объявление и отправила 4 500 руб. Эта ситуация не подпадает под вычет, так как адресат пожертвования, физ. лицо, не соответствует условиям ст.219 НК.

Прежде чем привести примеры ситуаций с расчетами, укажем, что максимальная сумма вычета на благотворительные цели ограничена. Это 25% от годового дохода, с которого уплачивается 13% НДФЛ (абз.7 пп.1 п.1 ст.219 НК).

Пример 3

Максим ежемесячно часть своей зарплаты отправляет в благотворительные фонды. Всего за 2017 г. таких взносов накопилось на 124 100 руб. За этот же год Максим заработал 840 120 руб. 25% от его дохода — это 210 030 руб.

Размер сделанных пожертвований меньше этой суммы, значит, вычет предоставляется со всех затрат. Итого в 2018 г. Максим предоставил в ФНС декларацию, платежки на взносы и вернул 13% от потраченных 124 100 руб. — 16 133 руб.

Пример 4

В 2017 г. Анастасия сделала денежное пожертвование 15 900 руб. в городскую библиотеку. Согласно Уставу учреждения, это НКО, работающее в сфере культуры. Т.е. библиотека соответствует требованиям, предъявляемым ст.219 НК для получателей помощи.

Доход Анастасии за 2017 г. составил 341 000 руб. Он позволяет ей получить возврат НДФЛ за благотворительность полностью. В 2018 г.

девушка предоставила в ФНС платежку на денежный перевод, страницу библиотечного Устава и после проверки декларации получила 2 067 руб.

Пример 5

Вениамин в 2017 г. перечислил в религиозную организацию 540 000 руб. на строительство храма. Официальный доход мужчины за этот же год составил 786 400 руб. Получается, вычет не может быть больше 196 600 руб.

(25% от 786 400). Итого в 2018 г. Вениамин вправе вернуть налог в размере 25 558 руб.

(13% от суммы вычета 196 600), если подтвердит, что указанная в назначении платежа деятельность прописана в Уставе религиозной организации.

  1. По размеру вычета на благотворительность действует ограничение — 25% годового дохода человека.
  2. Возможные цели платежа и организации-получатели взносов указаны в пп.1 п.1 ст.219 НК.
  3. При перечислении денег непосредственно физ.лицам вычет не действует.

Источник: https://NalogBox.ru/nalogovye-vychety/sotsialnyj/vozvrat-naloga-na-dohody-fizicheskih-lits-za-blagotvoritelnost/

Социальный вычет на благотворительность

Налогоплательщик-физическое лицо имеет право на налоговый вычет при формировании налоговой базы по налогу на доходы физических лиц (п. 3 ст. 210 НК РФ). Среди социальных вычетов НДФЛ НК РФ называет вычет по расходам на пожертвования и благотворительные цели. Данному вычету посвящен подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ.

Напомним, что вычет – это уменьшение облагаемых налогом доходов (по ставке 13%) на определенную денежную сумму.

Вычет на благотворительность состоит из сумм доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

— благотворительным организациям;

— социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

— некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

— религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

— некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30.12.2006 г. № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций».

Понятие и правовое регулирование пожертвования

Понятие «пожертвование» мы можем найти в Главе 32 ГК РФ, посвященной гражданско-правовому понятию «Дарение». Пожертвование – это дарение вещи или права в общеполезных целях.

Совет

Пожертвование имущества гражданину должно быть, а юридическим лицам может быть обусловлено жертвователем использованием этого имущества по определенному назначению.

При отсутствии такого условия пожертвование имущества гражданину считается обычным дарением, а в остальных случаях пожертвованное имущество используется одаряемым в соответствии с назначением имущества (п. 1, 3 ст. 582 ГК РФ).

То есть, общеполезная цель – качественный признак, присущий пожертвованию и выделяемый как ГК РФ, так и НК РФ, для признания соответствующего вычета НДФЛ.

Для уяснения понятия и целей благотворительной деятельности следует также обращаться к Федеральному Закону от 11.08.1995 г. № 135-ФЗ «О благотворительной деятельности и благотворительных организациях».

Благотворительная деятельность — добровольная деятельность граждан и юридических лиц по бескорыстной (безвозмездной или на льготных условиях) передаче гражданам или юридическим лицам имущества, в том числе денежных средств, бескорыстному выполнению работ, предоставлению услуг, оказанию иной поддержки (ст. 1 Закона № 135-ФЗ).

В Законе также прописаны цели благотворительной деятельности: перечень целей является обширным, его можно посмотреть в ст. 2 Закона № 135-ФЗ.

Стоит заметить, что передача денежных и других материальных средств, оказание помощи в иных формах коммерческим организациям, а также поддержка политических партий, движений, групп и кампаний благотворительной деятельностью не являются (п. 2 ст. 2 Закона № 135-ФЗ).

Ограничения и порядок получения вычета

Ограничения

Стоит учитывать, что вычет на пожертвования предоставляется в размере фактически понесенных налогоплательщиком расходов, но не более 25 % суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению (подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ).

Обратите внимание

Пример: если Ваш облагаемый НДФЛ доход (по данным справки 2-НДФЛ) составил за год (налоговый период) 600 тыс. руб., то Вы сможете учесть налоговый вычет в виде пожертвования только в сумме не более 150 тыс. руб. Все суммы пожертвований, которые превышают этот порог, учесть в целях получения вычета не получится.

Порядок получения

Социальный налоговый вычет, предусмотренный подп. 1 п. 1 ст. 219 НК РФ, предоставляется при подаче налогоплательщиком налоговой декларации по форме 3-НДФЛ в налоговый орган по окончании налогового периода (в котором понесены расходы). В декларации 3-НДФЛ для отражения указанного вычета предусмотрен Лист Е1.

Помимо заполненной декларации 3-НДФЛ Вам необходимо предоставить:

— справку 2-НДФЛ от работодателя за тот год, в котором понесены расходы и за который Вы планируете получить вычет;

— договоры на пожертвования или осуществление благотворительной деятельности;

— документы, подтверждающие уплату средств (чеки, квитанции и т.п.).

Напомним, что в инспекцию Вы подаете копии указанных документов (договоры, платежные документы), но оригиналы лучше иметь при себе – для сверки с копиями.

Право на возврат НДФЛ сохраняется за налогоплательщиком в течение трех лет с момента уплаты налога в том году, в котором понесены указанные расходы.

Источник: http://taxpravo.ru/ndfl/statya-373308-sotsialnyiy_vyichet_na_blagotvoritelnost

Вычет на благотворительность

Если вы в течении года финансово помогали благотворительным и некоммерческим организациям, то вы можете претендовать на получение социального вычета по расходам на благотворительность.

Когда получение вычета возможно?

Вы можете получить вычет на благотворительность при условии, что вы помогли одной или нескольким организациям, которые относятся:

  • к благотворительным организациям;
  • к социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими предусмотренной законодательством деятельности;
  • к некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;
  • к религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;
  • к некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в установленном порядке.

Кто может получить вычет на благотворительность?

  • Вы должны оказать помощь одной (или нескольким) организации из перечисленных выше;
  • вы должны быть налоговым резидентом РФ;
  • вы должны иметь официальный доход и уплачивать налог, по ставке 13%

В каких случаях вычет на благотворительность не предоставляется?

  • Денежные средства не были перечислены напрямую организации из перечня, определенного Налоговым кодексом РФ, а в адрес учрежденных ими фондов;
  • Расходы предполагали получение выгоды, а не оказание помощи;
  • Деньги были переведены на счет другого физического лица.

Как получить вычет на благотворительность?

Для получения данного социального вычета вам необходимо:

  • заполнить декларацию 3-НДФЛ по окончании года, в котором осуществлялся перевод денег на благотворительность;
  • получить справку с работу по форме 2-НДФЛ, которая подтвердит ваш доход;
  • собрать копии документов, подтверждающих ваши расходы на благотворительность. Такими документами могут быть квитанции, приходные кассовые ордера, банковские выписки, платежные поручения и договоры на оказания благотворительных услуг;
  • подать в налоговую весь комплект документов.

Срок подачи декларации по данному вычету не ограничен. Вы можете подать ее в течении всего года.

Дополнительная информация:

Порядок отнесения организаций к благотворительным

Порядок определения понятия «пожертвование» для целей получения налогового вычета

Перечень документов для получения вычета на благотворительность

Источник: https://ndflka.ru/question/74-vyichet_na_blagotvoritelnost

Налоговый вычет на благотворительность: документы, примеры, ограничение

Все больше людей пользуются своими законными правами по получение различных компенсаций, субсидий и налоговых вычетов (НВ). Про вычет на оплату лечения, обучения и при покупке квартиры или строительстве дома знает почти все взрослое население.

Также в бухгалтерии многие стараются рассказать работникам о НВ на детей и других социальных вычетах. К таким НВ относится и вычет на благотворительность, часть денег с пожертвований можно вернуть, хотя существуют определенные нюансы процедуры.

Возможен ли вычет по расходам на благотворительность

Перечень пожертвований, попадающих под налоговый вычет на благотворительность имеют определенный список. Денежные средства или имущество, направленное в фонд организаций из этого списка, позволяет вернуть часть уплаченных налогов. При этом деньги или вещи, переданные физическим лицам, не дают права воспользоваться налоговым вычетом.

Список пожертвований, позволяющих получить НВ на благотворительность:

Все пожертвования должны быть подтверждены документально.

Благотворительность в адрес некоммерческих организаций, ведущей деятельность в области профессионального спорта, не дает право на вычет. Стоит отличать местный футбольный клуб (профспорт) и детскую секцию по ОФП (физическая культура).

Также стоит знать, что существует обозначенный максимум для налогового вычета на благотворительность. Сумма перечислений и имущественных пожертвований может быть любой, но для НВ возьмется за основу 25% от годовых доходов.

Социальный вычет по расходам на благотворительность — тема видео ниже:

Как получить такой НВ

Социальный НВ этого вида нельзя получить у работодателя. Также получение налогового вычета на благотворительность не может происходить на основание слов жертвователя. Для подтверждения факта пожертвований необходимо иметь платежный документ — чеки, квитанции, выписки со счетов и прочее.

Документы и ответственные органы

Подача документов осуществляется в налоговую. При этом сама функция получения вычета подразумевает, что человек имеет регистрацию на территории страны.

Иностранные граждане, являющиеся резидентами, ведущие налогооблагаемую деятельность и имеющие временную регистрацию, также могут претендовать на получение НВ такого вида. Особенностью является то, что они будут получать вычет по той же формуле, что и граждане страны, дополнительный налог по доходам с иностранных лиц в расчет НВ не войдет.

В ФНС необходимо предоставить такие документы:

  • Справка 2-НДФЛ
  • Заявление на вычет
  • Декларация 3-НДФЛ
  • Платежные документы.

Если в качестве пожертвования выступало имущество, то заявитель должен предоставить чеки о его покупке, даже если факт приобретения произошел в предыдущем налоговом периоде. Датой для получения вычета является факт его совершения, а не приобретения имущества.

Сроки получения

Для налоговых вычетов на благотворительность действует стандартная система сроков. Получить НВ можно в течении 3 последующих лет после пожертвования. Если сумма средств, потраченных на благотворительность, превышает 25% от налогооблагаемых доходов лица, полученного в год пожертвования, то остаток НВ на другой период не переносится.

В реальности это обозначает, что лицо, сделавшее пожертвование в 2015 году, но не знающее о возможности получения НВ, может в 2017 или 2018 подать заявление на вычет. Гражданин сможет получить вычет, даже если он сейчас официально не работает, но имел налогооблагаемые доходы в год внесения пожертвований.

Читайте также:  Как получить ипотечный кредит на покупку квартиры

Если необходимо получить НВ в плановом порядке, то заявление требуется подавать в следующем налоговом периоде в любой момент года. Все пожертвования, совершенные в 2017 году, смогут быть засчитаны для получения вычета только при подаче заявления в 2018.

В этом видео представлен пример заполнения декларации 3-НДФЛ при вычете на благотворительность:

Процедура

Этапность оформления вычета на благотворительность довольно проста. Она содержит всего 3 шага — сбор документов, подача заявление, ожидание перечисления средств. Основной сложностью является сбор бумаг, особенно это важно для лиц, впервые получающие НВ. Проще понять алгоритм действий на примере.

Примеры

Антипова Екатерина ежегодно переводит средства в размере 30 000 рублей со своей банковской карты в фонд лиц с онкологическими заболеваниями. В 2016 году она внесла еще и пожертвования для храма, путем зачисления 20 тысяч рублей на расчетный счет. Также Антипова купила товары для новорожденных в помощь овдовевшей соседке на сумму 17 000 рублей и сохранила чеки.

Подать на вычет Екатерина может не ранее 2017 года, но если она забудет об этом, то возврат за 2016 будет возможен и в 2018, и в 2019. Женщина должна взять в бухгалтерии на работе справку 2-НДФЛ, составить декларацию 3-НДФЛ и заявление.

К этим документам гражданка должна приложить выписку со счета своей банковской карты и квитанцию о переводе средств для храма. Чеки на покупки для соседки ей не нужны — эти траты к вычету не будут засчитаны.

Если же была оказана адресная помощь через благотворительный зарегистрированный некоммерческий фонд, то и эта сумма допустима к НВ.

Эти все документы необходимо предоставить в ФНС по месту регистрации. После этого остается только ждать, когда вычет поступит на указанный в заявлении счет.

Еще примеры. Жданова Е. М. пожертвовала малоимущей семье одежду и обувь для детей на сумму в 30 тысяч рублей. Также она перечислила в храм 50 000 рублей и купила компьютер в фонд Ветеранов за 43 тысячи. Общая сумма его годового дохода составила 423 300 рублей.

Для расчета возврата допустима сумма 423 300*25%=105 825 рублей. От этой суммы должны были рассчитать 13%, подлежащих возврату.

Важно

Однако для вычета можно заявить только 93 тысячи — помощь в адрес малоимущей семьи (физлицо) к НВ не суммируется, будет возращено — 93 000*13%=12090 рублей.

Тарасова Н. П. перечислила в благотворительный фонд на лечение ребенка 70 000 рублей. Заработная плата за год составила 348 тысяч рублей. Она имеет право получить вычет в размере 13% от всей суммы пожертвования. 70 000*13%= 9100 рублей. Средства в таком размера она сможет вернуть в следующем налоговом периоде.

Это видео расскажет, как получить такой вычет:

Источник: http://uriston.com/kommercheskoe-pravo/nalogooblozhenie/ndfl/vychet/vychet-na-blagotvoritelnost.html

Социальный налоговый вычет на благотворительность и пожертвования | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

Социальный налоговый вычет на благотворительность и пожертвования

Если налогоплательщик несет социальные расходы, то при определении своей налогооблагаемой базы по налогу на доходы физических лиц он может воспользоваться социальными вычетами.

В данной статье поговорим об одном из социальных видов вычетов – вычете на пожертвования.

В силу пункта 3 статьи 210 Налогового кодекса Российской Федерации (далее – НК РФ) доходы физических лиц, которые облагаются налогом на доходы физических лиц (далее – НДФЛ) по ставке 13% (за исключением доходов от долевого участия в организации), можно уменьшить на величину налоговых вычетов, предусмотренных статьями 218 – 221 НК РФ, с учетом особенностей, установленных главой 23 НК РФ.

Следовательно, налогоплательщик вправе уменьшить свою налогооблагаемую базу по НДФЛ на:

l стандартные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 218 НК РФ;

l социальные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219 НК РФ;

l инвестиционные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 219.1 НК РФ;

l имущественные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 220 НК РФ;

l налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от операций с ценными бумагами и операций с финансовыми инструментами срочных сделок, предусмотренные статьей 220.1 НК РФ;

l налоговые вычеты при переносе на будущие периоды убытков от участия в инвестиционном товариществе, предусмотренные статьей 220.2 НК РФ;

l профессиональные налоговые вычеты, предусмотренные статьей 221 НК РФ.

Социальные налоговые вычеты предоставляются в тех случаях, когда налогоплательщик несет определенные расходы.

Это так называемые социальные расходы, и они связаны с пожертвованием, обучением, лечением, с негосударственным пенсионным обеспечением и (или) добровольным пенсионным страхованием и (или) добровольным страхованием жизни, а также с уплатой дополнительных страховых взносов на накопительную пенсию. Поэтому и социальные налоговые вычеты предоставляются по пяти основаниям:

1) по расходам на пожертвования (подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ);

2) по расходам на обучение (подпункт 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ);

3) по расходам на лечение (подпункт 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ);

4) по расходам на негосударственное пенсионное обеспечение и (или) добровольное пенсионное страхование и (или) добровольное страхование жизни (подпункт 4 пункта 1 статьи 219 НК РФ);

Совет

5) по расходам на уплату дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии (подпункт 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ).

При этом в соответствии с абзацем 3 пункта 2 статьи 219 НК РФ социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 – 5 пункта 1 статьи 219 НК РФ (за исключением расходов на обучение детей налогоплательщика, указанных в подпункте 2 пункта 1 статьи 219 НК РФ, и расходов на дорогостоящее лечение, указанных в подпункте 3 пункта 1 статьи 219 НК РФ), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Причем налогоплательщик самостоятельно выбирает, какие виды расходов и в каких суммах учитываются в пределах максимальной величины социального налогового вычета.

Рассмотрим более подробно вычет на пожертвования.

Для начала необходимо определить, что является пожертвованием.

В соответствии со статьей 582 Гражданского кодекса Российской Федерации (далее – ГК РФ) пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Пожертвования могут делаться гражданам, лечебным, воспитательным учреждениям, учреждениям социальной защиты и другим аналогичным учреждениям, благотворительным, научным и образовательным организациям, фондам, музеям и другим учреждениям культуры, общественным и религиозным организациям, иным некоммерческим организациям в соответствии с законом, а также государству и другим субъектам гражданского права, указанным в статье 124 ГК РФ.

Согласно подпункту 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ при определении размера налоговой базы в соответствии с пунктом 3 статьи 210 НК РФ налогоплательщик имеет право на получение социального налогового вычета в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

– благотворительным организациям;

– социально ориентированным некоммерческим организациям на осуществление ими деятельности, предусмотренной законодательством Российской Федерации о некоммерческих организациях;

– некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

– религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности;

– некоммерческим организациям на формирование или пополнение целевого капитала, которые осуществляются в порядке, установленном Федеральным законом от 30 декабря 2006 года № 275-ФЗ «О порядке формирования и использования целевого капитала некоммерческих организаций» (далее – Закон № 275-ФЗ).

Указанный вычет предоставляется в размере фактически произведенных расходов, но не более 25 процентов суммы дохода, полученного в налоговом периоде и подлежащего налогообложению.

При этом, как сказано в письме Минфина России от 9 августа 2013 года № 03-04-05/32319, статья 219 НК РФ не содержит ограничений для получения налогоплательщиком социального налогового вычета в случае, если налогоплательщик является сотрудником некоммерческой организации, в пользу которой он совершил пожертвование.

Пример

Гражданин Иванов в 2014 году перечислил денежное пожертвование религиозной организации на уставные цели в сумме 200 000 рублей. Предположим, что доход Иванова, облагаемый НДФЛ, за этот год составил 465 000 рублей.

Обратите внимание

Сумма пожертвования превышает 25% суммы дохода Иванова (200 000 рублей > (465 000 рублей x 25%)). Таким образом, размер социального налогового вычета, который Иванов вправе заявить, составляет 116 250 рублей (465 000 рублей x 25%).

При возврате налогоплательщику пожертвования, в связи с перечислением которого им был применен социальный налоговый вычет в соответствии с подпунктом 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ, в том числе в случае расформирования целевого капитала некоммерческой организации, отмены пожертвования или в ином случае, если возврат имущества, переданного на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации, предусмотрен договором пожертвования и (или) Законом № 275-ФЗ, налогоплательщик обязан включить в налоговую базу налогового периода, в котором имущество или его денежный эквивалент были фактически возвращены, сумму социального налогового вычета, предоставленного в связи с перечислением некоммерческой организации соответствующего пожертвования (абзац 8 подпункта 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ).

Согласно разъяснениям контролирующих органов, приведенным в письмах Минфина России от 4 июля 2012 года № 03-04-05/7-838, ФНС России от 16 августа 2012 года № ЕД-4-3/13603@, от 6 апреля 2011 года № КЕ-4-3/5392@ «О налоге на доходы физических лиц», перенос неиспользованного социального налогового вычета на последующие налоговые периоды статьей 219 НК РФ не предусмотрен. Таким образом, если вычет полностью не удалось использовать в текущем году, то на следующий год его остаток не переносится. Он так и останется неиспользованным.

Как было сказано выше, социальный вычет предоставляется в сумме доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований (подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ).

Согласно пункту 1 статьи 582 ГК РФ пожертвованием признается дарение вещи или права в общеполезных целях.

Понятие вещи, в свою очередь, включает деньги, ценные бумаги, иное имущество, в том числе имущественные права (статья 128 ГК РФ).

Иначе говоря, пожертвование может быть совершено различными способами: как перечислением денежных средств, так и передачей какого-либо имущества (например, автомобиля, оргтехники).

НК РФ не содержит уточнения о том, в какой форме (денежной или натуральной) такие пожертвования должны быть осуществлены. Вместе с тем Минфин России в письме от 30 декабря 2013 года № 03-04-08/58234 указал, что подпункт 1 пункта 1 статьи 219 НК РФ не ограничивает право налогоплательщика на получение социального налогового вычета в случае осуществления пожертвований в натуральной форме.

Важно

В силу пункта 2 статьи 219 НК РФ социальный вычет по расходам на пожертвование предоставляется налоговыми органами. Основанием для его предоставления является налоговая декларация, подаваемая налогоплательщиком в налоговую инспекцию по окончании налогового периода.

Заметим, что в НК РФ не предусмотрен перечень документов, представляемых в налоговую инспекцию вместе с налоговой декларацией для получения данного социального вычета. Однако если следовать разъяснениям ФНС России, приведенным в письме от 22 ноября 2012 года № ЕД-4-3/19630@ «О направлении информации» (далее – письмо № ЕД-4-3/19630@) в налоговый орган необходимо представить:

– налоговую декларацию по форме 3-НДФЛ, утвержденной Приказом ФНС России от 24 декабря 2014 года № ММВ-7-11/671@ «Об утверждении формы налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц (форма 3-НДФЛ), порядка ее заполнения, а также формата представления налоговой декларации по налогу на доходы физических лиц в электронной форме»;

– копии документов, подтверждающих перечисление пожертвований (например, квитанции к приходным кассовым ордерам, платежные поручения);

– заявление на возврат НДФЛ, которое представляется в случае, если в налоговой декларации исчислена сумма налога к возврату.

Отметим, что названное заявление на сегодняшний день представляется по форме, утвержденной Приказом ФНС России от 3 марта 2015 года № ММВ-7-8/90@ «Об утверждении форм документов, используемых налоговыми органами при осуществлении зачета и возврата сумм излишне уплаченных (взысканных) налогов, сборов, пеней, штрафов».

Обратите внимание, что ФНС России в письме № ЕД-4-3/19630@ подчеркивает, что указанный перечень документов является исчерпывающим и расширенному толкованию не подлежит.

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/2842

Ссылка на основную публикацию