Как и в какой срок можно обратиться за возвратом излишне взысканного налога (пеней, штрафов)?

Как рассчитать проценты за просрочку возврата налога

НК РФ предусматривает, что излишне уплаченные суммы налогов, сборов, страховых взносов пени и штрафов должны быть возвращены налогоплательщику в течение 1 месяца со дня получения от него заявления на возврат (п. 6 ст. 78 НК РФ). Если этот срок нарушен, то согласно п. 10 ст. 78 НК РФ ИФНС должна вернуть переплату с процентами. Рассмотрим, каков порядок расчета таких процентов.

Правила исчисления процентов

Как определить ставку рефинансирования

Правила расчета дней просрочки

Уточнение суммы процентов налоговым органом

Итоги

Правила исчисления процентов

Правила исчисления процентов на сумму переплаты, не возвращенную в срок налоговым органом, установлены пп. 2, 5 ст. 6.1, пп. 6, 10, 12 ст. 78 НК РФ.

Подробнее о содержании ст. 78 НК РФ читайте в статье «Ст. 78 НК РФ (2017): вопросы и ответы».

Для расчета процентов можно использовать следующую формулу:

Ставка рефинансирования (%)

Пнв = Снв × ——————————————— × Днв,

КДГ

где:

Пнв – сумма процентов, которую налоговый орган должен начислить в связи с нарушением срока возврата переплаты;

Снв – сумма переплаты, срок возврата которой нарушен;

КДГ – число дней в году (365 или 366 в високосный год);

Днв – число календарных дней нарушения срока возврата переплаты.

Начисление процентов, так же как и возврат переплаты по налогу, делается в рублях (п. 13 ст. 78 НК РФ).

Как определить ставку рефинансирования

Для исчисления процентов применяется ставка рефинансирования Банка России, которая действовала в дни нарушения срока возврата переплаты (абз. 2 п. 10 ст. 78 НК РФ).

Ставка рефинансирования (учетная ставка) до 2016 года устанавливалась Центральным банком Российской Федерации отдельно от ключевой ставки, введенной в сентябре 2013 года.

С 2016 года ставка рефинансирования приравнена к ключевой ставке, и в связи с этим размер ее существенно вырос.

Обратите внимание

Информацию о размере ставки рефинансирования (ключевой ставки) можно узнать в справочной информации.

ОБРАТИТЕ ВНИМАНИЕ! Если за время нарушения срока возврата переплаты ставка рефинансирования изменялась, то за каждый период действия соответствующей ставки проценты рассчитываются отдельно.

Пример

Сумма переплаты по налогу на прибыль составляет 18 617 987,48 руб.

Организация написала в инспекцию заявление о возврате переплаты 11.01.2017.

Источник: https://nalog-nalog.ru/vozvrat_i_zachet_nalogov/vozvrat_nalogov_penej_shtrafov/kak_rasschitat_procenty_za_prosrochku_vozvrata_naloga/

С.В.Разгулин: возврат излишне взысканных налогов | Отчётсдан

С.В.Разгулин, действительный государственный советник РФ 3 класса

Налогоплательщик имеет право на своевременный зачет или возврат излишне уплаченных либо излишне взысканных сумм налогов, пени, штрафов.

Налоговый орган со своей стороны обязан принимать решения о возврате, направлять на исполнение в Федеральное казначейство соответствующие поручения на возврат, а также осуществлять зачет излишне уплаченных (взысканных) сумм.

Некоторым вопросам, связанным с возвратом излишне взысканных сумм налогов, посвящено интервью с экспертом.

— В каких случаях сумма налога может быть квалифицирована как излишне взысканная?

Излишне уплаченным и излишне взысканным суммам налога отведены статьи 78 и 79 НК РФ соответственно.

Оценка сумм налогов как излишне уплаченных или излишне взысканных проводится в зависимости от основания исполнения обязанности по уплате налога, признаваемой впоследствии отсутствующей.

— Можно ли говорить об излишнем взыскании, если налогоплательщик уплатил налог самостоятельно?

Способ исполнения обязанности по уплате налога — самостоятельно налогоплательщиком либо путем принудительного взыскания налоговым органом — правового значения не имеет.

Более того, налогоплательщик, добровольно исполнивший решения налоговых органов, как законопослушный участник этих правоотношений, не должен быть поставлен в худшие условия по сравнению с субъектом, в отношении которого решения налоговых органов исполняются принудительно (определение Конституционного Суда от 27.12.2005 № 503-О).

Важно

Излишне взысканными суммами могут быть те, которые уплачены налогоплательщиком во исполнение документов налогового органа, в том числе, на основании неверного расчета налогового органа, ошибочного доначисления суммы налога в карточке расчетов с бюджетом.

— Допустим, в отношении налогоплательщика вынесено решение по налоговой проверке. А налогоплательщик до вступления решения в силу уплатил причитающиеся по решению суммы и при этом подал апелляционную жалобу. В этом случае уплаченные им суммы также могут быть признаны излишне взысканными?

Уплата сумм, причитающихся по решению, принятому по результатам рассмотрения материалов налоговой проверки, даже не вступившему в силу, рассматривается как принудительное взыскание, а не как добровольная уплата. Налогоплательщик, исполнив решение, желает, например, исключить риски обеспечительных мер, применяемых по отношению к нему налоговым органом, получить справку об отсутствии задолженности и т.п.

Согласно пункту 5 статьи 79 НК РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами.

Если в результате рассмотрения последующей жалобы налогоплательщика решение инспекции будет отменено, налогоплательщик вправе претендовать не только на возврат сумм как излишне взысканных, но и на получение процентов, начисленных в соответствии с пунктом 5 статьи 79 НК РФ.

Причем, при обжаловании решения налогового органа в судебном порядке срок обращения за возвратом суммы как излишне взысканной будет рассчитываться не со дня уплаты, а со дня вступления в силу судебного акта по этой жалобе, который подтверждает взыскание излишней суммы налогов.

— Получается, что достаточно указать сумму в документе налогового органа для того,  чтобы она считалась излишне взысканной?

Не совсем. В судебной практике сформирован подход, при котором любая сумма, уплаченная налогоплательщиком по инициативе налогового органа даже при отсутствии налоговой проверки и (или) требования об уплате налога (пеней, штрафа), может быть признана излишне взысканной.

— Другой пример. Налоговым органом взыскана сумма, отраженная налогоплательщиком в налоговой декларации. Но оказалось, что налогоплательщик ошибся сам, завысив сумму налога. Является ли в данной ситуации сумма недоимки излишне взысканной, подлежащей возврату с процентами по статье 79 НК РФ?

Как уже сказано ранее, для того чтобы оценить суммы налогов как излишне уплаченные или излишне взысканные, нужно установить является их исчисление  действиями налогоплательщика или налогового органа.

Излишняя уплата налога возникает в том случае, когда налогоплательщик, исчисляя подлежащую уплате в бюджет сумму налога, допускает ошибку в расчетах, например, вследствие незнания налогового законодательства.

Совет

В том случае, если спорная сумма налога в налоговой декларации исчислена налогоплательщиком самостоятельно без участия налогового органа,  принудительное взыскание этой суммы налоговым органом по статье 46 НК РФ не является основанием для квалификации названной суммы как излишне взысканной.

В приведенном примере сумма налога является излишне уплаченной и подлежит возврату в соответствии со статьей 78 НК РФ, по общему правилу, без начисления процентов. Такая позиция отражена в постановлении Президиума ВАС от 24.04.2012 № 16551/11 по делу № А41-36076/10.

Источник: http://otchetsdan.ru/stati/o-zachete-i-vozvrate-izlishne-vzyskannyh-summ-nalogov/

Инструкция по возврату налоговой переплаты | Журнал «Главная книга» | № 11 за 2014 г

Статья из журнала «ГЛАВНАЯ КНИГА» актуальна на 23 мая 2014 г.

Содержание журнала № 11 за 2014 г.Упомянутые в статье судебные решения можно найти: раздел «Судебная практика» системы КонсультантПлюс

Когда возникает переплата

Налоговая переплата может возникнуть в результате излишней уплаты вами любых налоговых платежей: налогов, сборов, авансовых платежей, пеней, налоговых штрафовпп. 1, 14 ст. 78 НК РФ. Рассмотрим несколько примеров таких ситуаций:

  • при уплате налога вы ошиблись в сумме и перечислили в бюджет больше, чем было нужно.

Имейте в виду, что если в платежке был неверно указан тип платежа, КБК, ОКТМО (ОКАТО) или статус плательщика, то такой платеж можно просто уточнить. Нужно подать в ИФНС соответствующее заявление. И тогда инспекция поправит данные в карточке лицевого счета и пеней не будетп. 7 ст. 45 НК РФ;

  • уплаченные вами в течение года авансовые платежи превысили сумму налога, рассчитанную по итогам года (например, по налогу на прибыль, по налогу при УСНО);
  • вы нашли ошибку в прошлом периоде (например, забыли применить льготу) и подали за этот период уточненную декларациюп. 1 ст. 81 НК РФ;
  • вы представили в ИФНС декларацию по НДС с заявленной в ней суммой налога к возмещению. Если при этом вы затянули с подачей заявления на возврат или зачет (то есть подали его, когда ИФНС уже вынесла решение о возмещении налога), то возврат и зачет НДС производятся в нижеописанном порядке п. 14 ст. 78, пп. 6, 11.1 ст. 176 НК РФ.

Если же заявление о зачете (возврате) НДС подано до принятия инспекцией решения о возмещении налога, то зачет (возврат) НДС производится по специальным правилам (в частности, в более короткие сроки)пп. 7—11 ст. 176 НК РФ.

Если вы хотите, чтобы переплата по налогу была зачтена в счет предстоящих платежей по этому же налогу (то есть в пределах одного КБК и ОКТМО), то тогда обращаться в ИФНС за зачетом не нужно.

Такой зачет будет произведен в вашей карточке лицевого счета автоматически, как только в ней отразятся очередные начисления или поступления по этому налогу.

Вы просто в очередной раз перечисляете в бюджет меньше, чем нужно, на сумму переплаты.

Поэтому при излишней уплате налога обращаться за его зачетом или возвратом есть смысл, только если сумма переплаты значительна или вы уже перестали быть плательщиком этого налога.

По каким правилам производится зачет

Основных правил, по которым переплата зачитывается в счет уплаты предстоящих платежей по налогам или недоимки, всего два.

ПРАВИЛО 1.

Источник: https://glavkniga.ru/elver/2014/11/1489-instruktsija_vozvratu_nalogovoj_pereplati.html

В течение какого времени можно вернуть излишне взысканный налог?

Случается, что налогоплательщик производит неверные исчисления налогов и производит уплату излишне исчисленного налога в бюджет. Возможно ли произвести возврат излишне уплаченного налога? И в какие сроки это реально выполнить? Этим насущным вопросам будет посвящена данная статья.

В каких случаях возникает переплата налога?

В соответствии со ст. 78 НК РФ ИФНС признаёт излишними платежи, поступившие в результате:

  • излишне уплаченных авансовых платежей;
  • излишне уплаченных сборов;
  • излишне уплаченных страховых взносов;
  • излишне уплаченных пеней;
  • излишне уплаченных штрафов;
  • излишне уплаченных сумм государственной пошлины.

 Пример:

Бухгалтер ООО «АБВ» производила излишние авансовые платежи по налогу. По итогам года оказалось, что в ИФНС произведена уплата излишней суммы в размере 18146 рублей.

Как можно произвести зачёт излишне уплаченного налога?

Согласно п.1 ст. 78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит зачету в счет предстоящих платежей налогоплательщика по этому или иным налогам, погашения недоимки по иным налогам, задолженности по пеням и штрафам за налоговые правонарушения либо возврату налогоплательщику.

В случае, если произведена значительная переплата или планов производить уплату излишне уплаченного налога нет – разумно организовать возврат излишне уплаченной суммы.

Зачёт излишне взысканного налога может быть произведён следующим образом:

Уровень налога Излишне уплаченный налог В счёт каких платежей возможен зачёт
Федеральный ·       налог на прибыль·       НДС·       НДФЛ (для ИП)·       акцизы·       ЕСХН;·       ЕНВД;·       УСН;·       экологический сбор;·       водный налог ·       в зачёт любого федерального налога;·       в зачёт задолженности по пеням по федеральному налогу.
Региональные ·       налог на имущество;·       транспортный налог;·       налог на игорный бизнес ·       в зачёт любого регионального налога;·       в зачёт задолженности по пеням по региональному налогу.
Муниципальный ·       земельный налог ·       в зачёт земельного налога;·       в зачёт задолженности по пени по земельному налогу.

Какова вероятность возврата всей суммы излишне уплаченного налога?

Для того, чтобы убедиться в том, что переплата действительно существует – рекомендуется провести сверку с ИФНС, т.к. нередки случаи, когда данные не совпадают. В соответствии со ст.

78 НК РФ налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о каждом ставшем известным налоговому органу факте излишней уплаты налога и сумме излишне уплаченного налога в течение 10 дней со дня обнаружения такого факта.

В случае обнаружения фактов, свидетельствующих о возможной излишней уплате налога, по предложению налогового органа или налогоплательщика может быть проведена совместная сверка расчетов по:

  • налогам;
  • сборам;
  • страховым взносам;
  • пеням;
  • штрафам.
Читайте также:  Как разделить бизнес при разводе?

В случае обнаружения какой-либо задолженности по налогу излишне уплаченная сумма будет направлена на погашение задолженности, о чём налоговый орган обязан сообщить налогоплательщику о принятом решении о зачете (возврате) сумм излишне уплаченного налога или решении об отказе в осуществлении зачета (возврата) в течение пяти дней со дня принятия соответствующего решения (ст. 78 НК РФ).

В случае, если переплата обнаружена после проведения сверки расчётов с ИФНС – она будет возвращена в полном объёме по требованию налогоплательщика.

Если обнаружен излишне взысканный налог, то налогоплательщик может вернуть его в следующие сроки:

Налог, подлежащий возврату Срок возврата Нормативный акт
Переплата по налогу, обнаруженная из-за неверно указанной суммы в платёжном поручении или в связи с внесением изменений в предыдущие периоды 3 года со дня произведённой уплаты ст. 78 НК РФ
Излишне уплаченные авансовые платежи 3 года со дня предоставления декларации Письмо ФНС от 21.02.2012 № СА-4-7/2807 «О возврате авансовых платежей»
НДС к возмещению 3 года со дня предоставления декларации ст. 176 НК РФ

Куда обратиться за возвратом излишне взысканного налога?

В соответствии со ст. 78 НК РФ зачет или возврат суммы излишне уплаченного налога производится налоговым органом по месту учета налогоплательщика.

В налоговые органы для осуществления возврата излишне взысканного налога необходимо предоставить:

  • заявление, составленное в свободной форме;
  • платёжные документы, подтверждающие излишне уплаченные суммы.

 Пример:

ООО «АБВ» стоит на учёте в ИФНС Чкаловского района г. Екатеринбурга. Деятельность ведётся в г. Каменске-Уральском Свердловской области. В данном случае за возвратом необходимо обратиться в ИФНС Чкаловского района г. Екатеринбурга. Заявление можно предоставить в электронном виде, заверив усиленной квалифицированной электронной подписью.

Читайте так же статью ⇒ “Возврат переплаты страховых взносов”

Через какое время налогоплательщик узнает о решении ИФНС?

Налогоплательщик в обязательном порядке получит информацию о принятом ИФНС решении в отношении его переплаты в следующие сроки:

Условие Срок оповещения
Сверка расчётов проводилась В течение 10 рабочих дней после подписания акта сверки
Сверка расчётов не проводилась В течение 10 рабочих дней со дня получения заявления от налогоплательщика (основанием подачи заявления послужило извещение от ИФНС о наличии переплаты)
Заявление налогоплательщиком предоставлено на основании декларации В течение 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки декларации, либо по истечении 3-месячного срока, отведённого для проведения камеральной проверки

В случае, если по истечении сроков решение налогоплательщику не предоставлено, – необходимо обратиться в ИФНС с заявлением о предоставлении данного решения.

Читайте так же статью ⇒ “Ошибки налоговиков при проведении выездной проверки”

Через какое время налогоплательщик получит возврат денежных средств за излишне уплаченный налог?

Согласно ст.

78 НК РФ сумма излишне уплаченного налога подлежит возврату по письменному заявлению (заявлению, представленному в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи или представленному через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика в течение одного месяца со дня получения налоговым органом такого заявления.

В случае, если у налогоплательщика имеется недоимка по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, штрафам – возврат будет произведён лишь после зачёта суммы излишне уплаченного налога в счёт погашения недоимки.

Читайте так же статью ⇒ “Заявление на возврат НДС на расчётный счёт в 2018 году”

Вопросы и ответы

  1. Имеет ли право ИФНС отказать мне в возврате излишне взысканного налога по причине наличия штрафа за ранее не предоставленную декларацию?

Ответ: Да, в соответствии с налоговым законодательством ИФНС может взыскать излишне уплаченный налог в счёт погашения задолженности по налогам, пеням, штрафам.

  1. Я написал заявление в налоговую о возврате излишне уплаченного налога, но прошло уже 3 недели, а ни денег, ни ответа я так и не получил. Что мне делать?

Ответ: В Вашем случае рекомендуется обратиться в ИФНС с заявлением о предоставлении решения на Ваш запрос. Срок предоставления ответа на запрос налогоплательщика о возврате излишне взысканного налога составляет 10 дней (ст. 78 НК РФ).

  1. Вместе с декларацией я предоставил заявление в ИФНС о том, чтобы мне вернули налог, т.к. авансовыми платежами я уплатил значительно больше, чем нужно. В налоговой мне сказали, что решение будет принято в течение 3 месяцев. Законно ли это?

Ответ: В соответствии с налоговым законодательством специалисты ИФНС приняли абсолютно правомерное решение, т.к. срок оповещения налогоплательщика о принятом решении осуществляется в течение 10 рабочих дней со дня окончания камеральной проверки декларации, либо по истечении 3-месячного срока, отведённого для проведения камеральной проверки.

Оцените качество статьи. Мы хотим стать лучше для вас:

Источник: http://online-buhuchet.ru/v-techenie-kakogo-vremeni-mozhno-vernut-izlishne-vzyskannyj-nalog/

Возврат уплаченных налогов

Порядок уплаты налогов физическими и юридическими лицами имеет ряд различий. Первые получают уведомление с указанной суммой. Обычно их прибыль декларирует работодатель, но иногда, например, при продаже имущества, разовом предоставлении услуг и т. д.

данное действие требуется осуществить своими силами. Если говорить о юридических лицах, то они делают все самостоятельно: от исчисления размера платежей до сдачи отчетности.

Однако в обеих ситуациях может появиться переплата по обязательствам перед бюджетом, тогда приходится производить возврат уплаченных налогов.

Когда необходим возврат уплаченных налогов

Всего существует четыре основные причины для переплаты выплат в государственную казну:

  1. Естественные причины. Обычно это случается, когда после своевременных авансовых платежей по итогам года у компании сформировалась переплата.

  2. Вынужденная переплата либо ошибка при списании налогов работниками налоговой инспекции, в результате чего операция производилась в двойном размере. Подобное происходит, когда у фирмы есть несколько счетов. Либо если налогоплательщик задержал оплату налога, сотрудники налоговой передали информацию о должнике приставам, недостающая сумма была взыскана с р/с.

  3. Ошибки, совершаемые бухгалтерами во время подготовки платежных документов. Подчеркнем, не любой промах приводит к переплате. Однако важно следить за оформлением платежек, чтобы в дальнейшем не требовалось прибегать к возврату суммы излишне уплаченного налога.

  4. Ошибки в налогоисчислении. Нередко это происходит во время подсчета налогооблагаемой базы. Допустим, подобное бывает в процессе распределения расходов между двумя системами налогообложения, если организация или ИП пользуется такой системой.

    Либо причиной может стать неправильное использование налоговой ставки. Ключевой опасностью здесь является случайное занижение налога. Так как при обнаружении оно способно повлечь за собой административные санкции и штраф от налоговых инспекторов.

Отметим, что приведенный выше перечень нельзя назвать полным, ведь практика показывает, что переплаты иногда происходят совершенно неожиданно. Тем не менее, что бы ни послужило причиной, важно ознакомиться с основной информацией, прежде чем обращаться за возвратом уплаченного налога.

Всегда ли нужно оформлять возврат излишне уплаченного налога

Не всегда нужно делать возврат переплаты по налогам. Поскольку дополнительные средства могут перейти в аванс за будущие налоги в пределах одних платежей. При переплате возврат излишне уплаченного налога НДФЛ иногда заменяют переносом остатка суммы на следующий год, но только за данный налог.

Заявление на возврат излишне уплаченного налога рекомендуется подавать, если:

  • переплачена серьезная сумма;
  • гражданин/компания потеряли статус налогоплательщиков в определенной сфере.

Получается, производить возврат требуется не во всех случаях. Но если необходимо это сделать, важно помнить о большом количестве особенностей данной процедуры.

Куда подавать документы на возврат суммы излишне уплаченного налога

Сегодня подать документы можно через:

  • МФЦ;
  • отделы Федеральных налоговых служб страны;
  • портал «Госуслуги».

Обычно граждане и организации отправляются в ФНС, ведь здесь можно быстрее обратно получить деньги.

Какой отдел ФНС разберется с данной проблемой? По закону любая ФНС, ведущая налоговый учет организации либо физического лица, оформляет возврат излишне уплаченного налога. Иначе говоря, все налоговые подразделения, где налогоплательщик состоит на учете, должны принять заявление на возврат суммы излишне уплаченного налога.

Получается, при регистрации дочерней фирмы собственник может обращаться с запросом:

  • по месту учета организации;
  • в ФНС, где на учете состоит головное отделение фирмы.

Физические лица производят заполнение, подачу заявления о возврате излишне уплаченного налога в отдел ФНС по месту регистрации либо временной прописки. Лица, не стоящие на налоговом учете в определенном регионе, не имеют права требовать через сторонние ФНС возврата излишне уплаченных денег.

Заявление о возврате суммы уплаченного налога и другие документы, которые вам понадобятся

Заполненное по образцу заявление о возврате излишне уплаченного налога подается в налоговый орган:

  • лично руководителем фирмы (предпринимателем) либо представителем по доверенности;
  • по почте ценным письмом с приложенной описью вложения;
  • по телекоммуникационным каналам связи в электронном виде, бланк снабжается усиленной квалифицированной электронной подписью (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Форма данного заявления официально утверждена, и не так давно в нее были внесены изменения (Приложение N 8 к Приказу ФНС РФ от 14.02.2017 N ММВ-7-8/182@).

На данный момент внешне она похожа на декларацию и имеет свой КНД 1150058, тогда как по содержанию документ претерпел лишь небольшие перемены.

Как прежде, в него вписывают для возврата излишне уплаченного налога название фирмы, статью НК, как основание для данной процедуры, сумму переплаты, КБК, банковские реквизиты, номер счета налогоплательщика, на который переплата будет возвращена.

Обратите внимание

Данный документ стал более формализованным, поэтому его заполнение не будет очень сложным для налогоплательщиков. Кроме того, в самом конце формы приведены пояснения к полям с закодированными сведениями.

Какие еще бумаги понадобятся для подачи данного заявления?

Рекомендуем приложить:

  • удостоверение личности;
  • документы, свидетельствующие об уплате налога;
  • реквизиты счета заявителя (прописываются в самом заявлении);
  • ИНН;
  • свидетельство о регистрации (для организаций);
  • налоговую декларацию;
  • документы, устанавливающие необходимость уплаты налога (это могут быть справки о доходах сотрудников, договор купли-продажи недвижимости, свидетельства о правах собственности на имущество).

Это все бумаги, больше гражданину ничего не требуется, только копии перечисленных документов.

Дополнительно о том, что нужно для возврата излишне уплаченного налога и образцах, необходимых для проверки правильности уплаты налогов советуем спросить в ФНС.

Там дадут всю информацию по каждому платежу гражданам, компаниям, юридическим лицам. Напомним, что сроки возврата переплаты для граждан совпадают со сроками, установленными для компаний.

Каков порядок возврата излишне уплаченных налогов

Конкретная ситуация воздействует на ход событий при возврате уплаченного налога. Посмотрим, когда и как требуется действовать:

1. Возврат излишне уплаченного налога.

Допустим, что у вас переплата, и вы собираетесь ее вернуть. Чему стоит уделить особое внимание?

Сразу уточните дату появления переплаты. НК РФ дает на возврат налога три года с этого числа. Отметим, что определить дату по обязательным платежам, перечисляемым по итогам налоговых периодов, достаточно просто. Тогда как по налогам с авансовым механизмом расчетов может появиться сложность: срок на возврат налога считают с даты внесения в бюджет аванса или годового платежа.

Помните, если срок прошел, налог возвращен не будет!

Если время еще не упущено, решите, каким образом вы бы хотели использовать лишнюю сумму. Вы можете оформить возврат налога либо оставить деньги в счет недоимок или будущих платежей. В любом случае от вас требуется заявление.

2. Возврат излишне взысканных сумм.

Излишне взысканные суммы – это следствие налоговых доначислений, впоследствии оказавшихся незаконными. Допустим, вас проверили, доначислили налог, пени, возможно, штраф. Вы их выплатили, но потом успешно обжаловали в судебном порядке. Теперь вы вправе забрать обратно незаконно взысканные средства.

В такой ситуации возврат излишне уплаченных налогов происходит в соответствии со статьей 79 НК РФ. Описанные в ней правила имеют отличия от возврата переплаты:

  • Направить заявление на возврат можно в инспекцию или сразу в суд.
  • Срок на возврат средств равен месяцу со дня, когда вы узнали о нарушении, или с момента вступления в силу решения суда в вашу пользу.
  • Суммы в любом случае возвращаются с процентами, а не лишь при нарушении установленного на возврат времени.
Читайте также:  Какие документы необходимы для приватизации квартиры

Для возврата излишне уплаченных средств используется тот же бланк, что и при переплате.

3. Возврат налогового вычета.

Если после использования вычета бюджет остался должен вам некую сумму, вы можете ее вернуть. С подобной ситуацией могут столкнуться плательщики:

Возврат вычетов по НДС (его возмещение) осуществляется по отдельному сценарию, прописанному в ст. 176 НК РФ.

Подобная процедура для вычетов по акцизам сформулирована в ст. 193 НК РФ.

Возврат вычета по НДФЛ зависит от того, где вы его получаете:

  • в ИФНС – тогда процесс происходит по общим правилам ст. 78 НК РФ;
  • на работе – возврат происходит по ст. 231 НК РФ.

Какой установлен срок возврата излишне уплаченного налога

На возврат излишне уплаченного налога соответствующей инстанции, по закону, дается месяц с момента получения заявления (п. 6 ст. 78 НК РФ).

Тогда как на решение о возврате у налоговой всего 10 рабочих дней после получения заявления.

Важно

Однако если после подачи заявления ИФНС предложит обратившемуся лицу вместе сверить расчеты, время отсчитывается со дня подписания акта сверки (п. 8 ст. 78 НК РФ).

Если указанный срок не соблюдается, за каждый день просрочки на переплату начисляются проценты. Их налогоплательщик получает в дополнение к возвращаемым средствам (п. 10 ст. 78 НК РФ). Узнать, какую сумму процентов должна выплатить налоговая, поможет калькулятор.

Спорные ситуации при возврате уплаченных налогов

Чтобы облегчить разрешение в судебном порядке спорных вопросов, сопряженных с применением некоторых статей, положений НК РФ, Пленум ВАС принял Постановление № 57 от 30 июля 2013 года, в котором уточняется ряд тем.

Пункт 32 данного Постановления называет зачет формой принудительного взыскания налогов, при которой работают общие положения НК РФ. То есть зачет излишне уплаченных либо взысканных пеней не осуществляться по инициативе налоговой, если:

  • потеряна возможность подобного взыскания;
  • задолженность взыскивается по решению суда (согласно ст. 45 НК РФ).

Пленум ВАС разрешил налогоплательщику направить заявление в суд для возврата либо зачета уплаченных налогов, если налоговая отказала в удовлетворении заявления или не дала ответ в установленный срок.

Пункт 34 Постановления № 57 вносит пояснения по особенностям зачета или возврата переплаты по налогам. Отметим, что правила по возврату относятся и к налоговым агентам. Если суд установил, что переплата по налогам оказывается не более средств, удержанных с налогоплательщика, положительное решение о возврате либо зачете переплаты по налогам возможно при двух условиях:

  • возврат уплаченного налога будет осуществлен из средств налогового агента;
  • налоговый агент выплатил налогоплательщику излишне удержанную с него сумму.

Налоговые агенты сообщают о факте излишних удержаний по обязательным платежам, подавая заявления о возврате в налоговую. Либо переплата по налогам может выявляться по итогам проверки.

Постановление № 57 не дает налоговой права самой засчитывать переплату, если есть постановление суда о возврате налогоплательщику излишне уплаченной/взысканной суммы налога, пени и штрафа.

Что делать в случае нарушений со стороны налоговых органов

Каждый должен уметь защищать свои права и интересы. В деле налогообложения этот вопрос стоит особенно остро, поскольку такое умение необходимо для обеспечения нормальной работы бизнеса.

Обсудим наиболее распространенные нарушения, допускаемые налоговыми органами, а также то, как с ними бороться:

  1. Налоговая отказывается удовлетворять ваше заявление. Если такое произошло, обращайтесь в суд, чтобы это решение признали незаконным.

  2. Заявление подано, но решения по нему нет. Часто госорганы не принимают решение по заявлению. Причины бывают разные, допустим, заполненный вами бланк заявления на возврат излишне уплаченного налога просто утерян. Но если такую проблему можно решить, то все гораздо сложнее, когда не признается сам факт уплаты взносов. Тогда защищайте свои права в суде.

Если у вас остались вопросы по теме, то предлагаем получить бесплатную консультацию специалистов компании «Бизнес Ресурс».

Почему десятки компаний Санкт-Петербурга предпочли услуги «Бизнес Ресурса»:

  • Экономия средств – до 30 % (по сравнению с бухгалтером в штате).
  • Компания поддерживает единый стандарт обслуживания 1С.
  • Компания оказывает комплексные бухгалтерские услуги, включая автоматизацию документооборота и оптимизацию налогов.

Подсчитайте, сколько ежемесячно стоит вашей компании содержание штатного/приходящего бухгалтера, и непременно звоните по телефонам:

  • 8 (951) 652-55-06;
  • 8 (931) 975-44-15.

Источник: http://biznes-resurs.ru/info/vozvrat-uplachennyh-nalogov

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Энциклопедия МИП » Налоговое право » Уплата налогов и сборов » Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа

Порядок зачета, а также действующие правила и сроки, устанавливает налоговое законодательство.

Содержание

Зачет суммы излишне уплаченного налога представляет собой особую процедуру, предусмотренную действующим законодательством РФ, которая заключается в утверждении наличия факта переплаты и последующем распределении лишних финансовых средств.

Уплатой налога будет считаться как прямое перечисление денежных средств в определенном размере на бюджетный счет государства, так и проведение зачета лишней суммы уполномоченным налоговым органом.

Зачет или возврат сумм излишне уплаченных налога, сбора, пеней, штрафа основан на принципах действующего налогового законодательства РФ и направлен на сохранение интересов налогоплательщиков.

Практика показывает, что переплаты могут возникать даже у самых опытных и внимательных бухгалтеров. Наиболее частые причины ее возникновения заключаются в результате подачи уточненной декларации за определенные налоговые периоды.

Помимо этого, нередко переплаты возникают по более простым причинам – механических ошибок уполномоченных лиц, описок, неточностей, при нарушении установленных сроков подачи налоговых документов, ошибки при формировании налоговой базы и т.д.

Возможной причиной для возникновения переплаты также могут являться и определенные изменения в налоговых расчетах, которые были внесены действующим законодательством РФ уже после того, как первая декларация уже была представлена в налоговую организацию.

Решение о зачете излишне уплаченного налога

Статья 78 НК РФ регламентирует, что решение о зачете суммы излишне уплаченного налога может быть принято уполномоченным органом при наличии соответствующих оснований. Данное решение должно быть создано в течение 10-ти дневного периода с того дня, когда заинтересованным лицом было подано соответствующее письменное заявление.

Зачет излишне уплаченного налога производится по месту регистрации налогоплательщика, без начисления каких-либо процентов в отношении данной суммы, если статья 78 НК РФ не устанавливает иные правила и положения.

Важным нюансом при зачете суммы определенного размера, которая была излишне уплачена, будет являться тот факт, что статья 78 и ее нормы могут быть применимы только в том случае, если переплата явилась результатом действий исключительно налогоплательщика.

Совет

В тех ситуациях, когда дополнительные денежные средства были перечислены по причине необходимости исполнения какого-либо предписания или решения налогового органа, зачет денежных средств не может быть осуществлен.

До непосредственного момента вынесения решения о зачете денежных средств, уполномоченный орган обязан осуществить проверку и сверку всех имеющихся данных для подтверждения или опровержения факта необходимости зачета.

В тех случаях, когда доказательства необходимости так и не были выявлены, налогоплательщик получает официальный отказ в зачете денежных средств, с указанием причины и оснований данного решения.

Условия зачета сумм излишне уплаченного налога

Статья 78 действующего НК РФ регламентирует определенный порядок и условия, при соблюдении которых зачет сумм излишне уплаченного налога становится возможным и правомерным.

Основные условия зачета излишне уплаченных сумм выражаются в следующем:

  • зачет может быть осуществлен по определенным видам налогов и сборов, в которых была выявлена определенная сумма переплаты;
  • зачет может распространяться не только на налоги, но и пени, штрафы и иные платежи, назначенные за нарушение установленных норм действующего налогового законодательства РФ;
  • при осуществлении зачета лишней перечисленной суммы, в отношении нее не могут быть применены штрафы и пени. Исключения составляют случаи, когда были нарушены допустимые сроки;
  • установленная и подтвержденная сумма может подлежать зачету в отношении финансовых операций, которые налогоплательщику только придется совершить. В таком случае размер этих платежей уменьшается ровно на сумму излишне уплаченного налога.

Зачет лишней суммы за ранее уплаченный налог входит в интересы налогоплательщиков. Это значит, что первоначальные действия и инициатива, которая выражается в подачи письменного заявления, должна исходить именно от них.

В противном случае, ее результат может быть аннулирован по решению судебного органа.

Сверка расчетов и заявление на возврат излишне уплаченных налоговых платежей

Сверка расчетов является особой налоговой процедурой, позволяющей осуществить максимально точную проверку и контроль всех представленных данных налогоплательщика за определенные периоды.

Перед тем, как принять решение о зачете, либо возврате налогоплательщику излишне уплаченной суммы, представитель налоговой организации обязан осуществить правомерную совместную сверку. Она может быть проведена в отношении:  налогов, сборов, пеней и штрафов. Результат проведенной сверки оформляется письменным актом, который подписывается двумя сторонами данных правоотношений.

Статья 78 устанавливает, что первоначальным этапом зачета или возврата излишне уплаченной суммы является заявление налогоплательщика и его подача в налоговый орган, расположенный по месту учета. Заявление может быть подано и в электронной форме, но с обязательным наличием цифровой подписи. Образец заполнения данного документа всегда можно взять в ближайшем налоговом органе.

Действующие правила предусматривают, что заявление о зачете или возврате излишне уплаченной суммы всегда должно содержать все необходимые точные сведения. Например, в нем должны быть указаны: данные о налогоплательщике, а также о налоговом органе, сведения о точном размере излишне уплаченной суммы, указание конкретного вида налога или сбора и т.д.

Помимо этого, образец документа предполагает обязательное того, что именно хочет получить налогоплательщик – зачет лишней суммы, либо ее полный возврат.

Правила возврата суммы излишне уплаченного налога

Статья 78 предусматривает, что возврат суммы излишне уплаченного налога производится на основании соответствующего решения налогового органа. Возврат имеет большие отличия от зачета.

Если при зачете сумма, фактически, просто переносится на погашение иных налогов и имеющихся налоговых задолженностей, то возврат означает передачу данной конкретной суммы обратно заинтересованному лицу, подавшему соответствующее заявление – налогоплательщику.

При этом действующие правила и статья 78 предусматривают, что возврат может быть осуществлен только при условии отсутствия каких-либо недоимок и задолженностей у налогоплательщика.

Обратите внимание

Если недоимка имеется, возможность возврата излишне уплаченной суммы сохраняется, но только после дополнительного поступления финансовых средств для первоначального погашения задолженности.

Подача заявления на возврат излишне уплаченной суммы может быть осуществлена в течение 3-лет со дня поступления данной суммы на расчетный государственный счет, либо со дня проведения сверки расчетов сторонами.

В тех случаях, когда был установлен и подтвержден факт излишнего взыскания определенного налога, уполномоченный орган должен принять решение о возврате излишней суммы из взысканного налога, а также начисленных процентов, если они имелись.

Срок возврата суммы излишне уплаченного налога

Положения налогового законодательства и статья 78 НК РФ устанавливают допустимые сроки, в течение которых излишне уплаченные в государственный бюджет суммы должны быть возвращены налогоплательщикам.

Датой отсчета необходимо считать день подачи письменного заявления о возврате в соответствующий орган.

Помимо этого, статья 78 предусматривает, что если у налогового органа имеются правомерные основания для отказа в возврате излишне уплаченной суммы, они должны быть предъявлены налогоплательщику также в течение одного месяца со дня подачи им письменного заявления.

Если налогоплательщик не согласен с решением налогового органа, у него всегда остается право обращения в суд с целью защиты собственных интересов. При этом к иску необходимо будет приложить соответствующие доказательства, которые подтвердят, что отказ, выданный налоговым органом, нельзя считать обоснованным и правомерным.

Заинтересованное лицо может обратиться в судебный орган и в том случае, если в течение одного месяца со дня обращения налогоплательщика, налоговая инспекция не представила свой официальный ответ на его заявление, а также не осуществила возврат денежных средств.

Читайте также:  Запрет на продажу алкоголя - часы продажи алкогольных напитков в россии

Источник: http://Advokat-Malov.ru/uplata-nalogov-i-sborov/zachet-ili-vozvrat-summ-izlishne-uplachennyh-naloga-sbora-penej-shtrafa.html

Статья 79. Возврат сумм излишне взысканных налога, сбора, пеней и штрафа | Народный вопрос.РФ

0 [ ] [ ]

1. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату налогоплательщику в порядке, предусмотренном настоящей статьей.

Возврат налогоплательщику суммы излишне взысканного налога при наличии у него недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию в случаях, предусмотренных настоящим Кодексом, производится только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со статьей 78 настоящего Кодекса.

2. Решение о возврате суммы излишне взысканного налога принимается налоговым органом в течение 10 дней со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат суммы излишне взысканного налога, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы налога, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата налогоплательщику в соответствии с бюджетным законодательством Российской Федерации.

Важно

3. Заявление о возврате суммы излишне взысканного налога может быть подано налогоплательщиком в налоговый орган в течение одного месяца со дня, когда налогоплательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налога, или со дня вступления в силу решения суда.

Исковое заявление в суд может быть подано в течение трех лет считая со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания налога.

В случае, если установлен факт излишнего взыскания налога, налоговый орган принимает решение о возврате суммы излишне взысканного налога, а также начисленных в порядке, предусмотренном пунктом 5 настоящей статьи, процентов на эту сумму.

4. Налоговый орган, установив факт излишнего взыскания налога, обязан сообщить об этом налогоплательщику в течение 10 дней со дня установления этого факта.

Указанное сообщение передается руководителю организации, физическому лицу, их представителям лично под расписку или иным способом, подтверждающим факт и дату его получения.

5. Сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение одного месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата.

Процентная ставка принимается равной действовавшей в эти дни ставке рефинансирования Центрального банка Российской Федерации.

Совет

6. Территориальный орган Федерального казначейства, осуществивший возврат суммы излишне взысканного налога и начисленных на эту сумму процентов, уведомляет налоговый орган о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

7.

В случае, если предусмотренные пунктом 5 настоящей статьи проценты уплачены налогоплательщику не в полном объеме, налоговый орган принимает решение о возврате оставшейся суммы процентов, рассчитанной исходя из даты фактического возврата налогоплательщику сумм излишне взысканного налога, в течение трех дней со дня получения уведомления территориального органа Федерального казначейства о дате возврата и сумме возвращенных налогоплательщику денежных средств.

До истечения срока, установленного абзацем первым настоящего пункта, поручение на возврат оставшейся суммы процентов, оформленное на основании решения налогового органа о возврате этой суммы, подлежит направлению налоговым органом в территориальный орган Федерального казначейства для осуществления возврата.

8. Возврат суммы излишне взысканного налога и уплата начисленных процентов производятся в валюте Российской Федерации.

9. Правила, установленные настоящей статьей, применяются также в отношении зачета или возврата сумм излишне взысканных авансовых платежей, сборов, пеней, штрафа и распространяются на налоговых агентов, плательщиков сборов и ответственного участника консолидированной группы налогоплательщиков.

Положения, установленные настоящей статьей, применяются в отношении возврата или зачета излишне взысканных сумм государственной пошлины с учетом особенностей, установленных главой 25.3 настоящего Кодекса.

Правила, установленные законодателем в пункте 1 комментируемой статьи, распространяются на случаи излишне взысканных налогов и лишь тогда, когда имело место:

принудительное исполнение обязанности по уплате налогов в силу того, что плательщик добровольно и в установленный срок упомянутую обязанность не исполнил;

Обратите внимание

взысканная в ходе принудительного исполнения сумма оказалась большей, чем требовалось. При этом причины излишне взысканного налога для применения ст. 79 Налогового кодекса РФ роли не играют.

Сумма излишне взысканного налога согласно п. 1 комментируемой статьи возвращается не только налогоплательщику, но и плательщику сбора, а также налоговому агенту. С другой стороны, в ст. 79 Налогового кодекса РФ не имеются в виду ни представители плательщиков, ни лица, упомянутые в ст. 51 Налогового кодекса РФ.

Возврат излишне взысканного налога производится, если у плательщика нет недоимки по иным налогам соответствующего вида или задолженности по соответствующим пеням, а также штрафам, подлежащим взысканию. При этом такой возврат возможен только после зачета этой суммы в счет погашения указанной недоимки (задолженности) в соответствии со ст. 78 Налогового кодекса РФ.

Согласно п. 2 ст.

79 Налогового кодекса РФ решение о возврате излишне взысканного налога принимает руководитель (его заместитель) налоговой инспекции, допустивший излишнее взыскание, либо вышестоящего органа (который, например, проверял законность взыскания налогов и выявил излишне взысканные суммы) в течение 10 дней, считая со дня установления этого факта на основании письменного заявления плательщика (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи, а также с 1 июля 2015 года – заявления, представленного через личный кабинет налогоплательщика).

Упомянутое заявление подается в течение 1-го месяца со дня, когда плательщику стало известно о факте излишнего взыскания с него налогов. При этом нужно обратить внимание на два момента:

– не имеет значения то, каким образом он узнал об этом (например, в ходе проведения внутренней проверки, аудита, от налогового органа);

– отсчет упомянутого месячного срока начинается со следующего (после дня, когда плательщику стало известно о факте излишнего взыскания) дня.

Исковое заявление в арбитражный суд – если плательщик-организация или индивидуальный предприниматель – или в суд общей юрисдикции – если плательщик-физическое лицо, не являющееся индивидуальным предпринимателем – подается в течение 3-х лет (срок исковой давности), начиная со дня, когда лицо узнало или должно было узнать о факте излишнего взыскания.

Обращаем ваше внимание, что имеется в виду календарный трехлетний срок. Отсчет трехлетнего срока начинается со следующего (после дня, когда плательщик узнал либо должен был узнать о факте излишнего взыскания) дня.

Налоговый орган, в который было подано заявление, обязан:

– рассмотреть указанное заявление;

– признать факт излишнего взыскания налогов или наоборот, установить необоснованность требований плательщика;

– сообщить о признании факта излишнего взыскания в сроки, которые мы с вами будем рассматривать в п. 3 ст. 78 Налогового кодекса РФ;

– принять решение о возврате сумм налогов в течение десяти дней со дня регистрации заявления. В решении должны содержаться сведения о конкретной сумме излишне взысканного, однозначное указание о ее возврате плательщику, а также о размере процентов, начисленных на сумму излишне взысканного налога (об этом мы с вами будем говорить в п. 5 ст. 79 Налогового кодекса РФ).

В пункте 4 комментируемой статьи законодатель устанавливает:

первое. Сообщение плательщику налоговый орган обязан направить, соблюдая следующие правила:

– если установлен факт излишнего взыскания;

– в письменной форме (с указанием ИНН плательщика);

– не позднее 10 дней со дня установления факта излишнего взыскания суммы налогов. Отсчет при этом начинается со следующего (после дня установления этого факта) дня;

Важно

второе. Хотя п. 4 комментируемой статьи и не обязывает уведомлять заявителя о том, что налоговый орган не установил факт излишнего взыскания, все же такая обязанность вытекает из общего законодательства о порядке рассмотрения жалоб, заявлений, обращений и т.п.

организаций и физических лиц федеральными и иными госорганами, включая налоговые. О результатах необходимо сообщить плательщику в месячный срок со дня получения от него заявления (это следует также из п. 1 ст. 21, п. 2 ст. 32 и ст. 140 Налогового кодекса РФ).

В соответствии с п. 5 ст.

79 Налогового кодекса РФ сумма излишне взысканного налога подлежит возврату с начисленными на нее процентами в течение 1-го месяца со дня получения письменного заявления (заявления, представленного в электронной форме с усиленной квалифицированной электронной подписью по телекоммуникационным каналам связи, а с 1 июля 2015 года – заявления, представленного через личный кабинет налогоплательщика) налогоплательщика о возврате суммы излишне взысканного налога.

Правила, установленные в п. 5 комментируемой статьи, предписывают возвращать сумму излишне взысканного налога одновременно с начисленными на нее процентами.

Проценты на сумму излишне взысканного налога начисляются со дня, следующего за датой взыскания по день фактического возврата суммы излишне взысканного налога включительно.

При этом моментом возврата упомянутой суммы считается день ее зачисления на банковский счет плательщика.

Процентная ставка принимается равной ставке рефинансирования ЦБ РФ, действовавшей за период со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата излишне уплаченного налога. Это означает, что учитываются все изменения, которые претерпела эта ставка в указанный период.

Отметим, что проблема определения числа календарных дней в году, которые должны использоваться в расчете процентов за несвоевременный возврат излишне взысканного налога согласно п. 5 ст.

Совет

79 Налогового кодекса РФ аналогична проблеме определения числа календарных дней в году, которые должны использоваться в расчете процентов за нарушение срока возврата излишне уплаченного налога, сбора, пеней, штрафов согласно п. 10 ст. 78 Налогового кодекса РФ.

В связи с этим разъяснения, которые были даны ФНС России в письме от 8 февраля 2013 года N НД-4-8/1968@ «О начислении процентов за нарушение срока возврата сумм излишне уплаченного (взысканного) налога», касаются также и порядка расчета процентов согласно п. 5 ст. 79 Налогового кодекса РФ.

Напомним, что согласно письму от 8 февраля 2013 года N НД-4-8/1968@ «О начислении процентов за нарушение срока возврата сумм излишне уплаченного (взысканного) налога» ФНС России полагает целесообразным исчислять проценты в размере 1/360 ставки рефинансирования за каждый календарный день нарушения срока возврата суммы излишне уплаченного (взысканного) налога.

Таким образом, порядок расчета процентов в указанном случае можно представить в следующим виде:

проценты за нарушение срока возврата излишне взысканного налога (сбора, пеней, штрафов)

=

сумма излишне взысканного налога (сбора, пеней, штрафов)

x

количество календарных дней со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата

x

ставка рефинансирования ЦБ РФ, действовавшая со дня, следующего за днем взыскания, по день фактического возврата

:

360

При этом следует иметь в виду, что при начислении процентов на сумму излишне взысканного налога не учитывается день фактического возврата соответствующей суммы налогоплательщику (письмо Минфина России от 14 января 2013 года N 03-02-07/1-7).

Обратите внимание

Органы Федерального казначейства должны уведомить налоговый орган о том, что перечислили сумму излишне взысканного налога и процентов.

Применяя нормы, указанные в п. 8 комментируемой статьи, следует обратить внимание на то, что сумма излишне взысканного налога и начисленные проценты возвращаются исключительно в рублях.

Определенные особенности возврата излишне уплаченных или излишне взысканных сумм таможенных пошлин, налогов и иных денежных средств устанавливаются ст.

147 Федерального закона от 27 ноября 2010 года N 311-ФЗ «О таможенном регулировании в Российской Федерации».

Источник: http://xn--80aefurcfeajeho7k.xn--p1ai/Home/Article/1411

Ссылка на основную публикацию